Возникают ли налоговые последствия при досрочном возврате объекта лизинга

preview

«В 2021 году наше ООО приобрело спецтехнику на основании договора лизинга. В течение двух лет оно производило платежи согласно графику. В 2023 году общество не смогло выплатить лизинговые платежи из-за плохого финансового состояния. Лизингодатель забирает технику в связи с невыполнением условий договора. 

Должен ли лизингополучатель выплаты, произведенные по договору лизинга в течение 2021-го и 2022 годов, отнести на расходы или лизингодатель должен вернуть выплаченные средства нашему ООО (лизонгополучателю)? Возникают ли при этом налоговые последствия?» 

По просьбе buxgalter.uz на вопросы ответила эксперт «Нормы» Дилором САИДОВА:

 

Чтобы не пропускать разъяснения специалистов, подписывайтесь на наш телеграм-канал.

 

– Предмет договора лизинга может быть возвращен лизингодателю как после окончания срока договора, так и досрочно.

При досрочном возврате объект списывается с баланса лизингополучателя в размере невозмещенной стоимости объекта на дату расторжения договора.

Финансовый результат от выбытия объекта лизинга определяется как разница между остаточной (балансовой) стоимостью объекта лизинга и оставшейся задолженностью по графику лизинговых платежей с учетом суммы расходов, связанных с выбытием объекта лизинга, а также остатком от переоценки . Полученный финансовый результат может быть прибылью или убытком.

При возврате арендодателю (лизингодателю) основных средств, полученных по договору финансовой аренды, записи в бухгалтерском учете ведутся в соответствии с пунктом 27 Положения о порядке отражения арендных операций в бухгалтерском учете (рег. МЮ № 1961 от 01.06.2009 г.).

 

Какие налоговые последствия возникают при возврате лизингового имущества

Налог на прибыль

Финансовый результат от выбытия амортизируемого актива для целей исчисления налога на прибыль определяется в соответствии со статьей 298 НК.

НДС

В ситуации, когда лизингополучатель вернул объект лизинга в связи с невыполнением условий договора лизинга, лизингополучатель определяет налоговую базу на дату возврата в размере суммы лизинговых платежей, не выплаченных им за такой объект, – за вычетом процентного расхода и без НДС .

Так как лизингополучатель самостоятельно определяет налоговую базу, он выставляет на имя лизингодателя ЭСФ, в котором выделяется сумма НДС. На основании этого ЭСФ лизингодатель вправе зачесть НДС при соблюдении всех условий статьи 266 НК.

Пример
Определение суммы НДС при досрочном возврате объекта лизинга
Лизингополучатель не выполнил требования договора лизинга и вернул объект лизинга по решению суда. Сумма не уплаченных им лизинговых платежей – 132 млн сум. (без НДС), в том числе процентные расходы – 20 млн сум.
Налоговая база лизингополучателя равна 112 млн сум. (132 – 20).
НДС составляет 13,44 млн сум. (112 х 12 %).

 

 

 

 

Налог на прибыль Налог на прибыль Налог на прибыль /ru/publish/doc/text192207_voznikayut_li_nalogovye_posledstviya_pri_dosrochnom_vozvrate_obekta_lizinga