ЭСФ на доходы по депозитам не выставлялись: налоговики требуют перерасчеты

В рамках предпроверочного анализа налоговики сравнили отчеты по НДС и налогу на прибыль за 2021–2022 годы и за январь–сентябрь 2023 года. Налогоплательщикам, не оформлявшим счетами-фактурами доходы от банковских депозитов, пришли уведомления о необходимости пересдать отчеты и вернуть в бюджет излишне взятые суммы зачета либо оправдать выявленные недочеты, предоставив подтверждающие документы.  

Как выполнить требования налоговиков, по просьбе buxgalter.uz разъяснила налоговый консультант Гульнора ЭРГАШЕВА:

– Согласно статье 244 НК доходы от финансовых услуг освобождены от НДС. В соответствии со статьей 268 НК, если налогоплательщик осуществляет обороты, подлежащие налогообложению и освобождаемые от налогообложения, к зачету принимается сумма налога, приходящаяся на оборот, подлежащий налогообложению.

У тех, кто не выставлял на доходы по депозитам счета-фактуры, получается, что эти суммы отражены в Расчете налога на прибыль и не указаны в отчете по НДС.

Налоговики считают, что данный оборот подлежит отражению в Расчете НДС путем выставления ЭСФ.

Льготный оборот, конечно же, повлияет на сумму зачета НДС. А это значит, что у налогоплательщика может появиться сумма к доплате НДС, так как ранее эта сумма была зачтена и даже возможно кому-то отрицательную сумму НДС возвратили из бюджета без учета этих обстоятельств.

В требованиях налоговый орган требует пересдать отчетность и выставить ЭСФ на доходы в виде процентов по банковским депозитам за 2021–2023 гг. в добровольном порядке. 

Выводы налоговиков логичны и справедливы. Однако теперь стоит вопрос, как пересдать отчеты за 2021–2023 годы.

Формирование отчета НДС на сегодняшний день автоматизировано, и единственным источником информации о доходах по депозитам для отчета может быть только счет-фактура. При этом счета-фактуры мы можем выставлять только за текущий налоговый период – декабрь 2023 г. Последний срок для выставления ЭСФ за декабрь – 10 января 2024 г. Получается, что в настоящее время у налогоплательщика нет технической возможности исправить отчеты за 2021–2023 годы, хотя согласно статье 83 НК налогоплательщик, обнаруживший в ранее представленной им налоговой отчетности недостоверные или неполные сведения и (или) ошибки, приведшие к занижению (изменению) исчисленной суммы налога, обязан внести в эту налоговую отчетность необходимые исправления и представить в налоговый орган уточненную налоговую отчетность.

Что делать

Я вижу два выхода из сложившейся ситуации.

1. Признать ошибку и письменно обратиться в Налоговый комитет с просьбой адресно предоставить возможность выставить счета-фактуры на доходы по банковским депозитам за 2021–2023 годы. При этом нужно быть готовым, что в процессе рассмотрения такого обращения к вам придут с проверкой.

2. Не соглашаться с выводами налоговиков и обратиться в суд. В данном случае нужно готовиться к сложным продолжительным судебным тяжбам. Свою позицию нужно выстраивать на том, что вы не скрывали наличие этих доходов, так как они отражены у вас в Расчете налога на прибыль, а относительно отражения их в отчете по НДС не было четких инструкций. При этом нужно настаивать, что вы готовы исправить свою ошибку, но у вас нет технической возможности.

Я знаю, что в некоторых случаях банки отказывались оформлять счета-фактуры на доходы от депозитов, ссылаясь на внутренней распорядок и особенности банковской деятельности. Если такой факт имел место быть и в вашем случае, то обязательно расскажите о нем на суде.

Подготовил Олег ГАЕВОЙ