Какие налоговые последствия возникают, если услуги оказывает физлицо – нерезидент

preview

«Предприятие заключило договор об оказании консалтинговых услуг с гражданином России, который является индивидуальным предпринимателем в своей стране. Он не зарегистрирован в качестве ИП в Узбекистане и не проживал в республике больше 183 дней в течение любого 12-месячного периода. Какие налоговые последствия возникают в этом случае?»

На вопрос по просьбе buxgalter.uz ответила начальник отдела Управления администрирования международного налогообложения Налогового комитета Рано АЛИШАЕВА:

Внимание

Чтобы не пропустить нужное разъяснение эксперта, подпишитесь на наш Телеграм-канал.

А чтобы видеть всю базу готовых ответов «Мы отвечаем!» и задавать свои вопросы экспертам, оформите доступ к Buxgalter Pro.

 

НДФЛ и социальный налог

Выплаты физлицам по заключенным договорам ГПХ (за исключением доходов от индивидуальной предпринимательской деятельности), предметом которых является выполнение работ и оказание услуг, относятся к доходам в виде оплаты труда абз. 2 ч. 2 ст. 371 НК.

Под индивидуальной предпринимательской деятельностью здесь понимается деятельность индивидуальных предпринимателей, зарегистрированных в Узбекистане, которые самостоятельно уплачивают налоги.

Поскольку гражданин России не является индивидуальным предпринимателем в Узбекистане, его доходы по договору об оказании консалтинговых услуг облагаются НДФЛ и социальным налогом ст. 387 НК ст.ст. 403–404 НК. При этом в части обложения НДФЛ может быть применено Соглашение между правительствами Узбекистана и России об избежании двойного налогообложения доходов и имущества.

Согласно статье 14 Соглашения доход, получаемый резидентом России от оказания профессиональных услуг или других услуг независимого характера, может облагаться только в России. Однако такой доход может также облагаться налогом в Узбекистане, если физлицо:

  • имеет постоянную базу, доступную для него в Узбекистане, для целей осуществления своей деятельности;

или

  • пребывает в Узбекистане в течение периода или периодов, превышающих в общей сложности 183 дня в течение любого 12-месячного периода.

Если эти условия не выполняются, доход физлица облагается налогом в России. При этом в Узбекистане физлицо должно представить сертификат российского резидентства, соответствующий требованиям статьи 358 НК.

НДС

Физлица, зарегистрированные в качестве предпринимателей согласно законодательству иностранного государства и осуществляющие предпринимательскую деятельность в Узбекистане, являются плательщиками НДС, если местом реализации услуг признается Узбекистан п. 3 ч. 1 ст. 237 НК.

Поскольку покупатель консалтинговых услуг – предприятие Узбекистана, местом их реализации является Узбекистан. Поэтому предприятие как налоговый агент должно рассчитать, удержать у физлица и перечислить в бюджет сумму НДС ст. 255 НК.

Если по условиям договора услуги предоставляются без учета налога, налоговую базу по ним налоговый агент определяет исходя из стоимости оказанных услуг без учета налога. В этом случае налоговый агент обязан уплатить НДС за свой счет.

Платежный документ, подтверждающий уплату НДС, дает право на зачет уплаченной суммы налога.

 

 

 

Налогообложение отдельных категорий налогоплательщиков Налогообложение отдельных категорий налогоплательщиков Налогообложение отдельных категорий налогоплательщиков /ru/publish/doc/text206838_kakie_nalogovye_posledstviya_voznikayut_esli_uslugi_okazyvaet_fizlico_-_nerezident