Можно ли применять сертификат резидентства, легализованный после выплаты дохода нерезиденту

«В январе 2025 года организация оплатила услуги нерезидента и применила международное соглашение об избежании двойного налогообложения. Сертификат резидентства был выдан на период с 01.01.2025 г. по 31.12.2025 г. и представлен до даты оплаты. Однако апостиль на сертификат был проставлен позже даты оплаты нерезиденту. Налоговая требует пересдать отчет и уплатить налог на доходы нерезидента, ссылаясь на то, что сертификат не может применяться ранее даты апостиля. Правомерно ли требование налоговой службы?»

На вопрос подписчика по просьбе buxgalter.uz ответила директор организации налоговых консультантов «Assistance In Tax» Радмила КАРИМОВА:

– Позиция налоговых органов в данном случае является обоснованной и соответствует требованиям статьи 358 Налогового кодекса.

Апостиль – это не просто формальность, а обязательный элемент легализации иностранного документа, подтверждающий его подлинность и юридическую силу на территории Узбекистана. Документ без апостиля не может считаться надлежащим образом оформленным, даже если период резидентства в нем указан корректно.

Согласно части 3 статьи 357 НК документ, подтверждающий резидентство контрагента, должен быть представлен не позднее даты выплаты дохода. Это означает, что полностью оформленный документ с апостилем должен быть у вас до момента выплаты.

Рекомендации бухгалтерам:

• Не производите выплаты нерезидентам до получения сертификата резидентства с проставленным апостилем.
• Если выплата – критична, удержите налог по полной ставке, а после получения правильно оформленного сертификата подайте заявление на возврат излишне уплаченного налога в соответствии с частью 6 статьи 357 НК.

В текущей ситуации вам придется выполнить требование налоговой службы и уплатить налог, т.к. на момент выплаты дохода иностранному партнеру вы не имели права применять налоговые привилегии международного договора об избежании двойного налогообложения.

Все о требованиях к сертификату резидентства подробно читайте в рекомендации.

Buxgalter.uz рекомендует

 

• Чек-лист: что проверить бухгалтеру перед выплатой дохода нерезиденту;
• Как уплачивать налог на прибыль у источника выплаты с доходов нерезидентов;
• Как уплачивать налог на прибыль с доходов нерезидентов и представлять налоговую отчетность;
• Как учитывать товары (услуги), приобретенные за иностранную валюту, при оплате авансом.