Полезное для бухгалтера в ноябре:
«У нас – крупное предприятие с непрерывным циклом производства. Запас сырья должен быть всегда. Если его не хватает, вынуждены просить взаймы. Часто бывает, что товарный заем получаем по одной цене, а возвращать товар с учетом роста цен приходится по цене на 10–20% выше. Как отразить эту ситуацию в бухгалтерском учете? Мы и наш заимодавец – плательщики НДС».
На вопрос ответила эксперт buxgalter.uz Татьяна ЛЫМАРЕВА:
– «При исчислении НДС передача ТМЗ по договорам займа является оборотом по реализации товаров 
. В вашем случае и заимодавец (при передаче ТМЗ в заем), и заемщик (при возврате ТМЗ заимодавцу) обязаны выставить друг другу счета-фактуры с указанием НДС. Этот НДС:
- принимающая сторона должна отнести в зачет ;
- передающая сторона – начислить к уплате в бюджет.
Согласно договору товарного займа заемщик должен вернуть заимодавцу равное взятому взаймы количество ТМЗ того же рода и качества (сумму займа) .
Следует учитывать, что в Расчете НДС должна учитываться рыночная стоимость возвращаемых ТМЗ .
Таким образом, если вы для возврата приобрели сырье по более высокой цене, в счете-фактуре, выставляемом при возврате займа, вы тем не менее указываете цену возвращаемого сырья и сумму НДС в соответствии с условиями договора займа. А в отчетности по НДС вы должны учесть рыночную стоимость, в вашем случае – себестоимость приобретения возвращаемого сырья».
Пример
Возврат заимствованных ТМЗ при более высокой стоимости приобретения
Заимодавец – плательщик НДС предоставил заемщику – плательщику НДС по договору краткосрочного займа материалы на 1 150 000 сум. с учетом НДС.
В установленные договором займа сроки заемщик вернул те же материалы на сумму 1 150 000 сум. с учетом НДС. Материалы обошлись заемщику в 1 380 000 сум. с учетом НДС.
Бухгалтерские проводки и расчеты заимодавца приведены в таблице 1, а заемщика – в таблице 2.
Как можно видеть, у заимодавца не возникает ни доходов, ни расходов по данной операции, – только временные разницы по уплате НДС: сначала он будет уплачен (начислен) в бюджет, а после возврата займа возвращен путем зачета.
У заемщика в учете возникает убыток 230 тыс. сум. (200 + 30).
Таблица 1
|
Этапы |
Название хозяйственной операции |
Корреспонденция счетов |
Сумма |
Отражение в электронной отчетности по НДС |
|
|
Дебет |
Кредит |
||||
|
Заем передан |
Отражена передача ТМЗ |
1 000 000 |
В приложении №1 к Расчету НДС: – в графе 3 – 1 000 000 сум.; – в графе 4 – 150 000 сум. В приложении №5 к Расчету НДС: – в графе 6 – 1 000 000 сум.; – в графе 7 – 150 000 сум.; – в графе 8 – 1 150 000 сум. |
||
|
Начислен НДС (1 000 000 сум. х 15%) |
150 000 |
||||
|
Списана себестоимость переданных ТМЗ |
1 000 000 |
||||
|
Заем возвращен |
Отражен возврат ТМЗ, предоставленных ранее в заем |
(1090) |
1 000 000 |
В приложении №4 к Расчету НДС: – в графе 6 – 1 000 000 сум.; – в графе 7 – 150 000 сум. |
|
|
Отражен НДС по возвращенным ТМЗ |
150 000 |
||||
Таблица 2
|
Этапы |
Название хозяйственной операции |
Корреспонденция счетов |
Сумма |
Отражение в электронной отчетности |
|
|
Дебет |
Кредит |
||||
|
Заем получен |
Получены и оприходованы ТМЗ |
1 000 000 |
В приложении №4 к Расчету НДС: – в графе 6 – 1 000 000 сум.; – в графе 7 – 150 000 сум. |
||
|
Отражена сумма НДС по полученным ТМЗ |
150 000 |
||||
|
Заем возвращен |
Отражен возврат ТМЗ по договору займа |
1 000 000 |
В приложении №1 к Расчету НДС: – в графе 3 – 1 000 000 сум.; – в графе 4 – 150 000 сум.; в строке 0103: – в графе 3 – 200 000 сум.; – в графе 4 – 30 000 сум. В приложении №5 к Расчету НДС: – в графе 6 – 1 000 000 сум.; – в графе 7 – 150 000 сум.; – в графе 8 – 1 150 000 сум. |
||
|
Начислен НДС согласно счету-фактуре |
150 000 |
||||
|
Списана себестоимость возвращаемых ТМЗ |
1 200 000 |
||||
|
Отражен убыток от выбытия ТМЗ |
200 000 |
||||
|
Начислен НДС на сумму разницы между себестоимостью возвращаемых ТМЗ (200 000 сум. х 15%) |
30 000 |
||||
Buxgalter.uz рекомендует
