Полезное для бухгалтера в декабре:
Внесены изменения в Налоговый кодекс, а также в ставки акцизного налога на 2019 г. Это предусмотрено Законом от 24.12.2018 г. № ЗРУ-508 и постановлением Президента от 26.12.2018 г. № ПП-4086.
С 1 января 2019 года в порядке расчета и уплаты акцизного налога будут следующие изменения:
- уплаченная сумма акцизного налога в цепочке производства и продаж не засчитывается;
- вводятся новые товары и услуги, облагаемые акцизным налогом;
- индексируются ставки акцизного налога на алкогольную продукцию;
- снижаются ставки акцизного налога на автомобили производства АО «Дженерал Моторс Узбекистан», газ природный и производимые нефтепродукты.
Теперь об изменениях подробнее.
1) Сумма акцизного налога, уплаченного при приобретении или при импорте подакцизных товаров подлежала вычету (по аналогии с исчислением НДС), если указанные товары в дальнейшем были использованы в качестве сырья для производства подакцизных товаров.
С 1 января 2019 г. отменяется порядок вычета суммы акцизного налога.
На примере можно пояснить отмену вычета: при использовании пищевого спирта (который облагается акцизным налогом) для производства алкогольной продукции (которая также облагается акцизным налогом), акциз по спирту уменьшал (вычитался) при начислении акцизного налога на алкогольную продукцию. Теперь акциз по спирту не подлежит вычету при начислении акциза на алкогольную продукцию.
2) Вводится новые товары и услуги, облагаемые акцизным налогом (п. 9 и Приложение № 19 к № ПП-4086 от 26.12.2018 г.):
а) по ставке 25% будут облагаться акцизным налогом полиэтиленовые гранулы.
Сверхдоходы производителей полиэтиленовых гранул ранее облагались налогом на сверхприбыль. Однако в соответствии с действующим законодательством налогом на сверхприбыль облагаются недропользователи. Полиэтиленовые гранулы не являются полезными ископаемыми, а являются продуктом их переработки.
б) взамен налога на потребление бензина, дизельного топлива и газа вводится акцизный налог, взимаемый при реализации конечному потребителю, с установлением следующих ставок:
- бензин – 285 сум за литр / 378 480 сум за тонну;
- дизельное топливо – 285 сум за литр / 346 275 сум за тонну;
- сжиженный газ – 285 сум за 1 литр / 540 645 сум за 1 тонну;
- природный газ – 435 сум за 1 куб. метр.
Плательщиками налога на потребление бензина, дизельного топлива и газа являлись юридические лица, осуществляющие их реализацию конечным потребителям, в т.ч. через автозаправочные станции. Правила этого налога и акциза во многом похожи. Поэтому в целях упрощения налоговой системы и сокращения количества налогов, налог на потребление бензина, дизельного топлива и газа заменен акцизами.
в) вводится для юридических лиц, оказывающих услуги мобильной связи (сотовые компании), акцизный налог по ставке 15%, с одновременным снижением платы за использование абонентского номера с 4000 сум до 2000 сум.
Налогооблагаемой базой по этим услугам является стоимость оказанных подакцизных услуг, не включающая акцизный налог, налог на добавленную стоимость и плату за использование абонентского номера (ст. 232 НК). Сумма абонентской платы поступает в Фонд развития информационных технологий и другие фонды в соответствии с приложением № 18 к № ПП-4086 от 26.12.2018 г.
Введение акцизного налога обеспечит более справедливое налогообложение по сравнению с платой за использование абонентского номера, исходя из пропорционального изъятия в зависимости от стоимости разговора. Ранее сотовые компании платили абонентскую плату за каждого абонента в одинаковой сумме в не зависимости от продолжительности и стоимости разговора абонента.
3) Индексация ставок акцизного налога на алкогольную продукцию (в т. ч. пиво) и сигареты в два этапа (Приложение № 19 к № ПП-4086 от 26.12.2018 г.):
а) с 1 января 2019 года, (за дал):
- спирт этиловый – 9 800 сум (рост на 25%);
- натуральные вина – 7 700 сум (рост на 10%);
- прочие вина – 13 200 сум (рсот на 10%);
- коньяк – 92 500 сум (рост на 25%);
- водка и прочая алкогольная продукция – 84 500 сум (рост на 25%);
- пиво – 9200 сум (рост на 20%);
с 1 июля 2019 г. до 20% дополнительно.
б) вводится по акцизному налогу на сигареты комбинированная ставка (адвалорная + фиксированная, ст. 235 НК), с индексацией фиксированной ставки:
- адвалорная (в процентах от стоимости) ставка в размере 4%;
- фиксированная ставка (за 1000 шт.) с 1 января 2019 г. – 117 900 сумов (рост на 40%), с 1 июля 2019 г. до 20% дополнительно.
Введение комбинированной ставки (адвалорная+фиксированная) позволит обеспечить более справедливое обложение акцизным налогом, увеличив долю акцизного налога в более дорогих сигаретах.
4) Снижаются ставки акцизного налога на Автомобили производства АО «Дженерал Моторс Узбекистан», газ природный и производимые нефтепродукты (приложение № 19 к № ПП-4086 от 26.12.2018 г.).
Жорилла Абдуллаев.
