Налоговые льготы для ИП с учетом УП-5996

№

Налоги и сборы

Индивидуальные предприниматели

Доход от реализации товаров (услуг) за налоговый период не превышает 100 млн сум. 

Доход от реализации товаров (услуг) за налоговый период превышает 100 млн сум., но не более 1 млрд сум. 

Доход от реализации товаров (услуг) за налоговый период превышает 1 млрд сум.

Льготы по налогам  

1

НДФЛ

1. Приостанавливается начисление фиксированной суммы НДФЛ для ИП, приостановивших свою деятельность на период карантина .

2. Снижаются на 30% фиксированные суммы НДФЛ для ИП, чья деятельность напрямую или косвенно зависит от сферы туризма .

Справочно: фиксированные ставки НДФЛ указаны в прил. №13 к ЗРУ-589 от 09.12.19 г.

1. С 1 апреля 2020 года освобождаются от налогообложения доходы физлиц, получаемые в виде материальной выгоды от благотворительных организаций .
2. С 1 апреля по 1 октября 2020 года не рассматривается в качестве дохода физлиц безвозмездная помощь (денежные средства, товары и услуги), получаемая от фондов «Махалля», «Доброта и поддержка», Узбекистон мехр-шавкат ва саломатлик», юридических и физических лиц, если лица, получающие помощь, включены в перечень лиц, нуждающихся в социальной поддержке, формируемый хокимиятами .
3. В 2020 году сумма выплачиваемой работнику матпомощи, не облагаемая НДФЛ, увеличивается с 4,22 до 7,5 МРОТ

2

Налог на имущество

• налога, подлежащие уплате за апрель и май 2020 года, по которым предоставлена беспроцентная отсрочка (рассрочка) в соответствии с УП-5969 и УП-5978;
• пени и штрафов по налогу на имущество по состоянию на 15 мая 2020 года, образовавшиеся с 1 января 2020 года

Справочно: ставки налога на имущество физических лиц указаны в ст. 422 НК

3

Земельный налог

• налога, подлежащие уплате за апрель и май 2020 года, по которым предоставлена беспроцентная отсрочка (рассрочка) в соответствии с УП-5969 и УП-5978;
• пени и штрафов по земельному налогу по состоянию на 15 мая 2020 года, образовавшиеся с 1 января 2020 года .

• с 1 апреля по 31 декабря 2020 года применение повышенных ставок налога в отношении неиспользуемых производственных площадей, сооружений нежилого назначения, а также начисление пени и принудительное взыскание задолженности, возникшей в результате применения повышенных ставок ;
• начисление и взыскание арендных платежей за использование государственного имущества ИП, вынужденно приостановившими деятельность на период карантина .

Справочно: ставки земельного налога с физлиц указаны в прил. №9 к ЗРУ-589 от 9.12.2019 г.

4

Социальный налог

1. С 1 апреля до 1 октября 2020 года минимальная сумма налога снижается до 50% БРВ в месяц .
2. Приостанавливается начисление налога для ИП, приостановивших деятельность на период карантина 

 
Справочно: ставки социального налога указаны в ст. 408 НК 

5

Налог с оборота

1. До конца 2020 года при предоставлении займа (финансовой помощи) без обязательств выплаты процентного дохода заимодавцу доход, определяемый на основе ставки рефинансирования, не подлежит налогообложению .
2. С 1 апреля по 1 октября 2020 года безвозмездная передача товаров (оказание услуг) фондам «Махалля», «Доброта и поддержка», «Узбекистон мехр-шавкат ва саломатлик» (и их отделениям), а также физлицам, включенным в перечень лиц, нуждающихся в социальной поддержке, формируемый хокимиятами, не включается в объект налогообложения

6

Налог на прибыль

1. Плательщики вправе представлять справку о сумме авансовых платежей по налогу начиная со II квартала 2020 года исходя из ожидаемого объема – с отменой требования его исчисления по результатам предыдущего квартала . 
2. Сумма начисленных и отсроченных коммерческими банками процентов по кредитам не включается в состав совокупного дохода при исчислении налога в период предоставленной отсрочки .
3. С 1 апреля по 1 октября 2020 года рассматривается в качестве вычитаемых расходов безвозмездная передача денежных средств и товаров (оказание услуг) фондам «Махалля», «Доброта и поддержка», «Узбекистон мехр-шавкат ва саломатлик» (и их отделениям), а также физлицам, включенным в перечень лиц, нуждающихся в социальной поддержке, формируемый хокимиятами

7

НДС

1. С 1 апреля 2020 года льготы по НДС, предусмотренные решениями Президента и Кабинета Министров, применяются без условия направления высвобождаемых средств на определенные цели .
2. С 1 апреля по 1 октября 2020 года безвозмездная передача товаров (оказание услуг) фондам «Махалля», «Доброта и поддержка», «Узбекистон мехр-шавкат ва саломатлик» (и их отделениям), а также физлицам, включенным в перечень лиц, нуждающихся в социальной поддержке, формируемый хокимиятами, освобождается от НДС

8

Таможенные платежи

1. До 31 декабря 2020 года устанавливаются нулевые ставки по таможенной пошлине и акцизному налогу при ввозе товаров согласно прил. №1 к Указу от 3.04.2020 г. №УП-5978 .
2. Стройматериалы, необходимые для строительства медицинских и карантинных учреждений по борьбе с коронавирусной инфекцией, а также товары, необходимые для их функционирования, освобождаются от таможенных платежей до 31 декабря 2020 года (таможенная пошлина, акцизный налог, НДС) .
3. При ввозе экспресс-тестов по выявлению коронавирусной инфекции не взимается сбор за таможенное оформление

9

Туристский (гости­ничный) сбор

С 1 апреля до 1 июля 2020 года приостанавливается начисление и уплата туристского сбора

Отсрочка (рассрочка) уплаты налогов

10

Налог на имущество, земельный налог

ИП предоставляется право отсрочки (рассрочки) на 6 месяцев без взимания процентов на основании решения местного органа власти

11

Налог с оборота, налог на имущество, земельный налог, налог за пользование водными ресурсами,

социальный налог 

ИП, приостановившим деятельность и (или) у которых сумма выручки от реализации товаров (услуг) сократилась более чем на 50% по сравнению со среднемесячным показателем за I квартал текущего года, предоставлено право беспроцентной отсрочки (рассрочки) сроком до 31 декабря 2020 года – с простым уведомлением налоговых органов:

• по налогу с оборота, налогу на имущество, земельному налогу, налогу за пользование водными ресурсами – с последующей их уплатой равными долями в течение 12 месяцев;
• по социальному налогу – с последующей его уплатой равными долями в течение 6 месяцев  .

Органы государственной власти на местах вправе самостоятельно определять срок, в течение которого будет уплачиваться впоследствии сумма налогов, по которым предоставлена отсрочка (рассрочка), но не более 2 лет

12

НДФЛ

С 1 апреля по 1 октября 2020 года физическим лицам предоставляется право на беспроцентную отсрочку по уплате НДФЛ с доходов, полученных от сдачи в аренду жилых помещений физлицам и нежилых помещений субъектам предпринимательства, чья деятельность приостановлена в период пандемии. Сумма отсроченного налога подлежит уплате равными долями до 1 апреля 2021 года

13

Таможенные платежи

ИП предоставлено право на отсрочку уплаты НДС при импорте товаров (работ, услуг) сроком до 120 дней

Льготы в сфере налогового администрирования 

14

До 1 октября 2020 года приостанавливается применение штрафных санкций к ИП за просроченную дебиторку по внешнеторговым операциям

15

До 1 октября 2020 года приостановлено начисление пени по налогу на имущество, земельному и налогу за пользование водными ресурсами индивидуальным предпринимателям, испытывающим временные трудности. Также не применяется принудительное взыскание налоговой задолженности .

Справочно: размер пени определен в ст. 110 НК

16

До 1 января 2021 года приостанавливается проведение налогового аудита, за исключением проводимого в рамках уголовных дел .

Справочно: порядок проведения налогового аудита приведен в ст.ст. 140–143 НК 

17

Сроки уплаты административных штрафов, примененных к лицам, помещенным под карантин (за исключением ответственности за нарушение правил карантина), продлеваются на период до окончания карантина