Как платить ресурсные налоги, если перевели дом в нежилое помещение

Физлицо перевело жилой дом в нежилое помещение, планирует использовать его в предпринимательской деятельности. Как платить земельный налог и налог на имущество в этом случае? Если помещение не использовать совсем, нужно ли платить налоги?

На вопросы ответил старший инспектор Управления методологии и оценки качества налогового контроля ГНК Шерзод НУРМАТОВ:

Налог на имущество

– «Плательщики налога на имущество – физлица, включая иностранных граждан, а также дехканские хозяйства, созданные с образованием и без образования юрлица, имеющие в собственности налогооблагаемое имущество .

Объектом налогообложения являются жилые дома, квартиры, дачные и иные строения, помещения, сооружения, находящиеся на территории Узбекистана .

Налоговая ставка по нежилым помещениям, предназначенным для предпринимательской деятельности и (или) извлечения доходов, – 2% .

Льготы в отношении этих объектов налогообложения не применяются, т.к. распространяются только на жилые помещения .

Если физлицо или семейное предприятие использует жилое помещение (одновременно с проживанием в нем) для производства товаров (услуг), применяются ставки налога, предусмотренные для жилого помещения, установленные пп. 1–3 ч. 1 ст. 422 НК .

Земельный налог

Плательщики земельного налога – физлица, а также дехканские хозяйства, созданные с образованием и без образования юрлица, имеющие земельные участки на правах собственности, владения, пользования или аренды .

В частности, объектом налогообложения для физлиц являются земельные участки, право собственности, владения и пользования на которые перешло вместе с жилым домом и строениями по наследству в результате дарения или приобретения .

Земельный налог взимается по ставкам, установленным для юрлиц, за участки:

• занятые под нежилыми помещениями, находящимися в собственности физлиц;
• используемые для предпринимательской деятельности;
• занятые под жилыми домами, дачными строениями, индивидуальными гаражами и иными строениями, сооружениями и помещениями, сдаваемыми в аренду юрлицу или индивидуальному предпринимателю .

Налоговые льготы по ст. 436 НК на них не распространяются.

Если физлицо или семейное предприятие использует земельный участок (одновременно с проживанием в расположенном на нем жилом доме) для производства товаров (услуг), налог уплачивается по ставке, установленной для физлиц, предусмотренной для жилого помещения .

За земельные участки физлица уплачивают налог независимо от факта использования земельного участка .

Если, к примеру, дом переведен в нежилое помещение и перерегистрирован в кадастровых органах в апреле 2021 года, налог на имущество с января по апрель 2021 года будет исчисляться по ставкам согласно пп. 1–3 ч. 1 ст. 422 НК, а с мая по декабрь – по ставке 2% .

Аналогично земельный налог за 4 месяца начисляется по ставке для физлиц , а за 8 месяцев – по ставке юрлиц .

В любом случае налоги исчислит и выпишет платежное извещение сотрудник налогового органа по месту расположения объекта недвижимости – независимо от места жительства его владельца. По общему правилу эти налоги уплачиваются равными долями до 15 апреля и 15 октября текущего года».