Как иностранной компании учесть перемещение оборудования

«Иностранная компания, работающая с образованием ПУ, перемещает свое оборудование из других стран региона в Узбекистан. Оно было оформлено в режиме ИМ42 «Временный ввоз», а потом переведено в режим ИМ74 «Таможенный склад». При переоформлении уплачены таможенные сборы».

Как отразить в бухучете изменение таможенного режима и куда отнести таможенные сборы – на себестоимость или на текущие расходы, по просьбе buxgalter.uz разъяснила начальник отдела международного налогообложения Департамента методологии налогообложения ГНК Рано АЛИШАЕВА:

– Ведите учет хозяйственной деятельности иностранной компании, действующей через ПУ в Узбекистане:

• бухгалтерский – в соответствии с учетной политикой иностранной компании, соответствующей стандартам учета, принятым в стране ее резидентства;
• налоговый – в соответствии с учетной политикой в целях налогообложения, соответствующей требованиям НК Узбекистана.

В Узбекистане субъектами бухучета являются :

• органы государственной власти и управления;
• юрлица, зарегистрированные в Узбекистане, их дочерние предприятия, представительства, филиалы и другие структурные подразделения.

Постоянное учреждение иностранного юрлица (ПУ) – это постоянное место деятельности, через которое иностранное юрлицо осуществляет предпринимательскую деятельность в Узбекистане . ПУ определяет только налоговый статус.

ПУ не является субъектом бухучета. При этом нерезидент, действующий через ПУ, является налогоплательщиком в Узбекистане . Лица, на которых согласно законодательству о бухучете не возложена обязанность вести бухучет, организуют и ведут учет в целях налогообложения .

Иностранная компания ведет налоговый учет в соответствии с учетной политикой в целях налогообложения, которую формирует самостоятельно. В частности, в НУП определяются методы отнесения затрат на расходы в целях расчета налога на прибыль .

При определении налоговой базы по налогу на прибыль на вычеты ПУ относятся расходы, непосредственно связанные с получением налогооблагаемых доходов от деятельности в Узбекистане, за исключением расходов, не подлежащих вычету .

Т.е. в целях налогообложения таможенные расходы относятся на затраты ПУ, вычитаемые при расчете налога на прибыль при соответствии всем условиям.

Бухучет хозяйственных операций иностранной компании, в том числе – по деятельности ПУ в других странах, регламентируется ее учетной политикой. Учетная политика должна соответствовать стандартам учета, принятым в стране резидентства иностранной компании.

Учет оборудования и таможенных сборов

В приведенной ситуации можно предположить, что речь идет о перемещении оборудования иностранной компании с одной территории на другую. Т.е. в результате такого перемещения оборудование (скорее всего, основное средство) остается активом иностранной компании.

Если в учетной политике компании предусмотрен учет по территориальному признаку, в учете следует отразить перемещение оборудования.

Если иностранная компания ведет учет по МСФО, то согласно МСФО (IAS) 16 «Основные средства» затраты, понесенные в процессе использования или перемещения объекта, не включаются в его балансовую стоимость.

Например, не включаются в балансовую стоимость объекта основных средств затраты на частичную или полную передислокацию .

К затратам на перемещение объекта можно отнести и сборы, уплаченные при таможенном оформлении оборудования.