Полезное для бухгалтера в ноябре:
«Организация импортировала запасные части на безвозмездной основе для гарантийного ремонта. Как правильно отразить их приход и расход в бухучете? Как учесть расходы на растаможку? Можно ли зачесть «таможенный» НДС?».
На вопрос ответила эксперт «Нормы» Татьяна ЛЫМАРЕВА:
– Все зависит от ситуации и условий договора с поставщиком запчастей.
Ситуация №1: запчасти получает сервисный центр, оказывающий услугу гарантийного ремонта оборудования согласно дилерскому соглашению с поставщиком
В этом случае запасные части не являются собственностью организации, она не может ими распоряжаться по своему усмотрению.
Рекомендуем учитывать такие запчасти для гарантийного ремонта техники на забалансовых счетах: на счете 002 «ТМЦ, принятые на ответственное хранение» или, к примеру, 017 «Запчасти для гарантийного ремонта». Закрепите использование такого счета в бухгалтерской учетной политике предприятия.
Если в соответствии с договором таможенные платежи и другие расходы, связанные с импортом и установкой запасных частей, возмещает иностранная компания, отразите их по дебету счета 4890 «Задолженность прочих дебиторов».
Внимание
НДС, уплаченный на таможне, также нужно включить в возмещаемые расходы, а не брать в зачет.
Проводки:
|
Содержание хозяйственной операции |
Корреспонденция счетов |
|
|
Дебет |
Кредит |
|
|
Отражена таможенная пошлина и расходы по таможенному оформлению запчастей, их доставке, а также уплаченный «таможенный» НДС, возмещаемые поставщиком оборудования (иностранной компанией) |
4890 «Задолженность прочих дебиторов» |
6990 «Прочие обязательства» |
|
Оприходованы запчасти с учетом заказов – аналитики (субконто) договоров по гарантийному ремонту |
002 «ТМЦ, принятые на ответственное хранение» (или другой забалансовый счет. Например, – 017 «Запчасти для гарантийного ремонта») |
|
|
Установлены гарантийные запчасти |
002 «ТМЦ, принятые на ответственное хранение» (или другой забалансовый счет. Например, – 017 «Запчасти для гарантийного ремонта») |
|
|
Получено возмещение за установленную запчасть |
5210 «Валютные счета внутри страны» |
4890 «Задолженность прочих дебиторов» |
Ситуация №2: запасные части нужны самой организации для ремонта собственного оборудования
В таких случаях расходы по гарантийному ремонту обычно несет поставщик (или производитель) оборудования с учетом сроков гарантийного ремонта, оговоренных в договоре с ним.
Завод-изготовитель может выполнять гарантийный ремонт и техобслуживание оборудования как самостоятельно, так и силами привлеченных ремонтных организаций. Запчасти, полученные от завода-изготовителя (поставщика оборудования) бесплатно в рамках гарантийного обслуживания, отражаются на забалансовом счете. Например, – 017 «Запчасти для гарантийного ремонта».
Если у организации возникнут затраты, не возмещаемые заводом-изготовителем, отнесите их на счет учета затрат (расходов) (2010 «Основное производство» или 9400 «Расходы периода») в зависимости от того, где используется данное оборудование, и в том периоде, когда возникли затраты.
Проводки:
|
Содержание хозяйственной операции |
Корреспонденция счетов |
|
|
Дебет |
Кредит |
|
|
Получены запчасти для гарантийного ремонта |
017 «Запчасти для гарантийного ремонта» |
|
|
Понесены расходы на таможенные процедуры, оплату услуг сторонних организаций, социальный налог и зарплату ремонтных рабочих и т.п. |
2010 «Основное производство», 9400 «Расходы периода» |
6010 «Счета к оплате поставщикам и подрядчикам», 6990 «Прочие обязательства», 6710 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 6520 «Платежи в государственные целевые фонды» |
|
Установлена гарантийная запчасть |
017 «Запчасти для гарантийного ремонта» |
|
|
Оприходованы демонтированные при ремонте неисправные детали по цене возможного использования или как металлолом |
1090 «Прочие материалы» |
9390 «Прочие операционные доходы» |
