Какую ставку налога на доходы нерезидента применить при выплате процентов

«Организация получила заем от швейцарской компании. Между двумя странами существует международное соглашение об избежании двойного налогообложения. Заимодавец предоставил сертификат резидентства и письмо с разъяснением, что является конечным получателем платежей.

Заемщик считает, что при выплате процентов по займу не нужно удерживать налог на доходы нерезидента, ссылаясь на пункт 1 статьи 11 Соглашения: «Проценты, возникающие в одном Договаривающемся Государстве и выплачиваемые резиденту другого Договаривающегося Государства, могут облагаться налогом в этом другом Государстве».

Нужно ли удерживать налог на доходы нерезидента при выплате процентов по займу в данной ситуации?»

На вопрос ответила эксперт «Нормы» Дилором САИДОВА:

– Согласно пунктам 1 и 2 статьи 11 Соглашения между правительством Республики Узбекистан и Швейцарским Федеральным Советом об избежании двойного налогообложения на доход и капитал проценты, возникающие в одном Договаривающемся Государстве и выплачиваемые резиденту другого Договаривающегося Государства, могут облагаться налогом в этом другом Государстве.

Однако такие проценты могут также облагаться налогом в этом Договаривающемся Государстве, в котором они возникают в соответствии с законодательством этого Государства. Но если фактический владелец процентов является резидентом другого Договаривающегося Государства, налог в этом случае не должен превышать 5 % валовой суммы процентов. Компетентные органы Договаривающихся Государств по взаимному согласию регулируют методы применения этих ограничений.

Выражение «могут также облагаться» в статьях «Дивиденды», «Проценты», «Роялти» означает, что такие доходы в обязательном порядке облагаются налогом в стране – источнике дохода по установленной в соглашении ставке, если национальное законодательство этой страны предусматривает налогообложение дивидендов, процентов, роялти.

Налоговый кодекс РУз предусматривает налогообложение дивидендов, процентов и роялти . При применении норм международных договоров необходимо подтвердить фактическое право нерезидента на данный вид дохода .

Исходя из вышеизложенного, при наличии фактического права на доход, предприятие – резидент Узбекистана как источник дохода в виде процентов обязано удержать налог на доходы нерезидента по ставке 5 % согласно Соглашению об избежании двойного налогообложения.