Как дать денег своему предприятию и платить меньше налогов

Компании могут срочно понадобиться деньги – чтобы уплатить налоги, закупить товар и т. п. Дать их может собственник. О вариантах привлечения средств собственников рассказывает директор консалтинговой компании Arkad Audit Наталья ТУРАЛИНОВА.

Самые популярные способы, чтобы компания получила помощь собственника, – это займы или дополнительные вклады в уставный фонд. Схемы сложнее зависят от условий финансирования и могут быть скрыты под договорами поставок. При этом и в бухгалтерском, и в налоговом законодательстве сделки должны учитываться по их экономической сути, а не по юридическому оформлению.

Рассмотрим эти два способа.

Процентный или беспроцентный заем

Почему учредители предпочитают займы вместо вкладов в уставный фонд? Прежде всего чтобы без проблем вернуть инвестиции. В договоре займа собственник может указать сроки его возврата. Такой договор не нужно нигде регистрировать. Это плюс.

Но бухгалтер должен предупредить, что если займы (от резидентов) будут без процентов, то нужно заплатить налог – ведь предприятие обязано признать доход по ставке рефинансирования . Поэтому заем будет с процентами. При выплате процентов бухгалтер удержит НДФЛ у источника выплаты по ставке 5 %.

Расход по процентам уменьшит налоговую прибыль предприятия, которая облагается по ставке 15 %. А при распределении этой прибыли налог на дивиденды составит еще 5 %.

Таким образом, предприятие выплачивает средства собственнику в виде процентов по займу, облагая их по ставке 5 % вместо 20 %.

Сравним две ситуации, в одной из которых собственник получает от бизнеса проценты по предоставленному займу, а в другой – нет.

По расчетам видно, что учредитель, предоставив своей компании процентный заем, получит больше денег, а налогов заплатит меньше.

Казалось бы, прекрасная схема: увеличивай проценты по займам и экономь налоги! Однако речь идет о тонкой капитализации – схеме, которая могла процветать по старому налоговому законодательству, когда все выплаченные проценты (даже юрлицам) облагались у источника выплаты по ставкам ниже, чем ставки налога на прибыль.

По действующему Налоговому кодексу есть ряд ограничений при признании начисленных процентов вычетами. Учредитель, передающий заем своей компании, считается взаимосвязанным с этой компанией лицом . Если такая сделка в целях налогообложения будет признана контролируемой , то бухгалтеру, пытавшемуся с помощью процентного займа снять лишние вопросы, придется подавать уведомление по трансфертному налогообложению и обосновывать величину процента за пользование займом.

Если процентный заем получен от нерезидента, необходимо также сделать расчеты, исключающие тонкую капитализацию .

Таким образом, инвестиции через процентные займы не самый простой способ вложить деньги. Есть ли способ попроще?

Внесение допвкладов в уставный фонд

Порядок вторичного пополнения уставного фонда описан в статье 18 Закона об ООО. Собственники определяют сроки и сумму вкладов. Их задача внести в течение этого срока оговоренную сумму вклада полностью – ведь перерегистрация уставного фонда проводится только после полностью внесенного дополнительного вклада.

Если по истечении срока вклад полностью не внесен, увеличение уставного фонда может и не состояться, так как собственник может и передумать. И в этом случае предприятие обязано вернуть собственнику вложенное – без каких-либо регистраций и налоговых начислений, если речь идет о возврате денежных средств. Правда, и здесь есть нюансы.