Какие возникают налоговые последствия, если ООО переплатило дивиденды

preview

«При аудиторской проверке за 2022 год выявлено, что учредителю ООО  физлицу (резиденту) в течение года выплачены дивиденды в большем размере, чем получено прибыли». 

Как быть в такой ситуации, по просьбе buxgalter.uz ответила начальник отдела международного налогообложения Департамента методологии налогообложения Налогового комитета Рано АЛИШАЕВА: 

 

Чтобы не пропускать разъяснения специалистов, подпишитесь на наш телеграм-канал.

Идет ли в зачет налог с дивидендов, поступивших от кыргызской компании, мы подробно рассказали в отдельной статье на сайте

Что прописано в законодательстве

Дивидендами признается доход, полученный участником при распределении прибыли юрлица. К дивидендам приравниваются доходы, выплачиваемые собственнику частного предприятия, участнику семейного предприятия или главе фермерского хозяйства из остающейся в распоряжении таких юридических лиц суммы прибыли  .

Прибыль определяется по итогам отчетного периода – года .

Общество вправе распределять чистую прибыль между участниками ООО :

  • ежеквартально;
  • 1 раз в полгода;
  • 1 раз в год.
Внимание
Проверьте, какая периодичность распределения прибыли установлена в уставе вашего предприятия. Если один раз в год, то распределять прибыль чаще вы не вправе.

 

Таким образом, если даже по итогам I квартала или полугодия дивиденды начислены верно, окончательный их размер нужно определять по итогам отчетного года с учетом накопленной прибыли/убытка прошлых периодов.

 

Какие налоговые последствия переплаты дивидендов

В приведенной ситуации предприятию придется исправлять неточности в учете, пересдавать отчетность и доплатить налоги.

Прежде всего рассчитайте дивиденды, причитающиеся учредителю исходя из реально полученной предприятием прибыли, отраженной в балансе на конец 2022 года.

Сумма излишне выплаченных дивидендов должна рассматриваться как прочий доход физических лиц . Дивиденды резидентов Узбекистана облагаются по ставке 5 % . А прочие доходы физлиц облагаются НДФЛ по ставке 12 %  и не облагаются соцналогом . На сумму излишне уплаченных дивидендов бюджет недополучил 7 % налога.

 

Рекомендуем предприятию

1. Пересдайте расчеты налога на доходы в виде дивидендов и процентов, удерживаемого налоговым агентом у источника выплаты.

Внимание

Ошибку вы исправляете на конец 2022 года, сам Расчет заполняется нарастающим итогом с начала года. Однако приложение № 2 к Расчету – Справка об удержанных налогах заполняется и прикрепляется ненарастающим итогом – по итогам каждого месяца, в котором начислялись и выплачивались дивиденды (проценты).

Таким образом, пересдать расчеты придется за все те отчетные месяцы 2022 года, в которых произошла ситуация превышения начисленных и выплаченных дивидендов.

После сдачи перерасчета в КЛС по налогу на дивиденды также будут внесены изменения: отразится сумма переплаты по налогу на дивиденды, которую можно будет зачесть в счет НДФЛ;

2. Отразите излишне уплаченные дивиденды в Расчете НДФЛ и соцналога. Для этого пересдайте расчеты с учетом нарастающего итога за все отчетные месяцы, в которые вносите исправления;

3. Перечислите в бюджет дополнительно 7 % НДФЛ с суммы излишне уплаченных дивидендов;

4. Обратитесь в налоговый орган с просьбой сделать сверку расчетов по налогам . На основании акта сверки налоговый орган самостоятельно зачтет излишне уплаченный налог на дивиденды в счет оплаты НДФЛ .

Внимание

Источник выплаты должен учесть излишне выплаченную сумму дивидендов в составе прочих расходов периода. Для плательщиков налога на прибыль это невычитаемые расходы .

В связи с этим, возможно, придется пересдать и Расчет налога на прибыль.

 

 

 

 

Налог на доходы, выплаченные в виде дивидендов и процентов Налог на доходы, выплаченные в виде дивидендов и процентов Налог на доходы, выплаченные в виде дивидендов и процентов /ul/publish/doc/text192733_kakie_voznikayut_nalogovye_posledstviya_esli_ooo_pereplatilo_dividendy