Получили от учредителя беспроцентный заем: налоговые последствия

«Физическое лицо – учредитель с долей 50 % выдал беспроцентный заем в размере 1 млрд сум. своему предприятию. Физлицо-учредитель и предприятие – взаимосвязанные лица? Распространяются ли на эту сделку нормы трансфертного ценообразования? И если да, должен ли заимодавец (физлицо-учредитель) начислить себе доход в виде процентов по рыночной ставке и обложить НДФЛ на основании декларации либо предприятие-заемщик должно удержать налог из средств, возвращаемых физлицу?»

Для читателей buxgalter.uz отвечает эксперт «Нормы» Ольга БУСАРОВА:

– Физическое лицо – учредитель ООО и учрежденное им предприятие, несомненно, взаимосвязанные лица . Однако контроль трансфертного ценообразования проводится не по всем сделкам с взаимосвязанными лицами, а только по тем, которые относятся к контролируемым.

Сделка между взаимосвязанными лицами – налоговыми резидентами Узбекистана признается контролируемой, если есть хотя бы одно из следующих обстоятельств :

1) сумма доходов по сделкам (сумма цен сделок) между указанными лицами за соответствующий календарный год превышает 5 млрд сум.;

2) хотя бы одна сторона сделки применяет специальный налоговый режим или является участником специальной экономической зоны, при этом в числе других сторон этой сделки есть лицо, не применяющее специальные налоговые режимы;

3) хотя бы одна сторона сделки освобождена от уплаты налога на прибыль, применяет пониженную налоговую ставку или иные налоговые льготы, при этом в числе других сторон этой сделки есть лицо, не освобожденное от уплаты такого налога и не применяющее льгот;

4) предметом сделки является добытое одной из сторон сделки полезное ископаемое, если налог на пользование недрами в отношении этого полезного ископаемого предусматривает адвалорную налоговую ставку.

Если эти обстоятельства отсутствуют, то сделка по передаче беспроцентного займа не подпадает под контролируемые при трансфертном ценообразовании.

По этой сделке у физлица доход не возникает, так как заем беспроцентный.

У юрлица возникает доход от полученного беспроцентного займа. Доход рассчитывается из ставки рефинансирования ЦБ на дату получения займа .

Рассчитайте сумму дохода юрлица по беспроцентному займу по формуле:

Сумма займа х Ставка рефинансирования: 365 дней х Количество дней пользования займом в отчетном периоде.

Предприятие, получившее беспроцентный заем либо другое безвозмездно полученное имущество и услуги, должно оформлять односторонние ЭСФ за каждый налоговый период пользования беспроцентным займом .