Если взяли заем у иностранца под процент ниже основной ставки

«Взяли процентный заем у физлица-нерезидента в иностранной валюте – ниже ставки рефинансирования. Нерезидент представил сертификат резидента во избежание двойного обложения. Будет ли в этом случае разница между ставкой рефинансирования и процентами по договору доходом нашей организации? Или мы применяем п. 2 ч. 5 ст. 299 НК и налоговых последствий у нас не возникает?

Если при начислении расхода в виде процентов, указанных в договоре, и использовании сертификата резидента, мы освобождаемся от уплаты налога, нужно ли указывать данный расход в отчете по прибыли или в отчете по НДФЛ?»

По просьбе buxgalter.uz на вопрос ответила директор организации налоговых консультантов «Assistance In Tax» Радмила КАРИМОВА:

– Если компания получает заем от иностранного физлица – нерезидента с обязательством выплатить проценты, доходы этого нерезидента рассчитываются исходя из размеров этих процентов – независимо от того, выше они или ниже ставки рефинансирования.

Если ставка процентов – ниже ставки рефинансирования, установленной Центральным банком Узбекистана, дохода у заемщика не возникает .

Если с государством нерезидента заключен международный договор об избежании двойного налогообложения, следует обратиться к ст. 11 «Проценты» такого договора. Как правило, п. 2 этой статьи устанавливает сниженную по сравнению с НК ставку налога на доход в виде процентов.

Если есть сертификат резидентства и подтверждено фактическое право на доход, при налогообложении таких доходов нерезидента компания вправе применить сниженную ставку налога при выплате доходов .

Если у физлица есть ПИНФЛ, доходы нерезидента отражаются в отчетности по налогу на прибыль в виде дивидендов (процентов) по коду 10202_9.

Если ПИНФЛ – нет, по мнению консультанта, следует заполнять Расчет налога на прибыль юридических лиц с доходов нерезидентов, удерживаемого налоговым агентом у источника выплаты, по коду 10307_6.

При исчислении налога на прибыль отнести указанные расходы по процентам к вычитаемым можно только в случае, если они экономически обоснованы .

Кроме того, если физлицо является взаимосвязанным лицом, не все расходы по процентам можно отнести к вычитаемым .

По вопросам учета и заполнения отчетности с доходов в виде дивидендов и процентов есть подробные рекомендации в Buxgalter Pro:

• Как учесть при налогообложении доходы в виде дивидендов и процентов;
• Как заполнить отчетность по налогу с доходов в виде дивидендов и процентов.