Положение о порядке исчисления и уплаты фиксированного налога для юридических и физических лиц, занимающихся отдельными видами предпринимательской деятельности (новая редакция) (Утверждено Постановлением от 07.08.2002 г. МФ N 93 и ГНК N 2002-64, зарегистрированным МЮ 05.09.2002 г. N 1171)

УТВЕРЖДЕНО

Постановлением от 07.08.2002 г.

МФ N 93 и ГНК N 2002-64

зарегистрированным МЮ

05.09.2002 г. N 1171

ПОЛОЖЕНИЕ

о порядке исчисления и уплаты фиксированного

налога для  юридических и физических лиц,

занимающихся отдельными видами

предпринимательской деятельности

(Новая редакция)

Настоящее Положение разработано в соответствии с Налоговым кодексом Республики Узбекистан,  статьей 7 Закона Республики Узбекистан "О государственной налоговой службе" и постановлением Кабинета Министров Республики Узбекистан от 13.06.2002 г. N 208 "О мерах по реализации Указа Президента Республики Узбекистан "О дальнейшем совершенствовании системы налогообложения в сфере торговли и общественного питания" и определяет механизм исчисления и уплаты фиксированного налога для юридических и физических лиц, занимающихся отдельными видами предпринимательской деятельности.

I. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

1. Фиксированный налог  представляет собой  фиксированную сумму,  рассчитанную  исходя из размера вмененного дохода (потенциально возможный валовой доход плательщика) на единицу установленного физического показателя.

2. Фиксированный налог  уплачивается взамен совокупности общегосударственных налогов, а также местных налогов и сборов, вводимых местными органами государственной власти.

3. Для плательщиков фиксированного  налога  сохраняется действующий порядок уплаты:

- таможенных платежей (таможенных пошлин и сборов, акцизного налога и налога на добавленную стоимость при импорте товаров), за исключением физических лиц завозящих товары  для коммерческой деятельности, уплачивающих единый таможенный платеж; 

- государственных пошлин;

- сбора за право торговли, включая лицензионные сборы на право торговли отдельными видами товаров;

- отчислений в государственные целевые фонды;

- лицензионных сборов;

- сбора за регистрацию юридических и физических лиц, занимающихся  предпринимательской деятельностью.

4. На плательщиков фиксированного налога не распространяется право выбора иной системы налогообложения.

5. Если  субъекты предпринимательства - юридические лица наряду  с деятельностью, по которой уплачивается фиксированный налог, занимаются другими видами деятельности, то они обязаны вести  раздельный учет и по другим видам деятельности уплачивать налоги и сборы, предусмотренные законодательством для данной категории плательщиков.

II. ПЛАТЕЛЬЩИКИ ФИКСИРОВАННОГО НАЛОГА

6 Плательщиками фиксированного налога являются юридические и физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность в следующих сферах:

- оказание парикмахерских услуг, включая маникюр, педикюр, косметические и другие услуги;

- бильярдные;

- розничная торговля через стационарные торговые точки и общественное питание (физические лица);

- автостоянки кратковременного хранения автотранспорта (юридические лица);

- эксплуатация игровых автоматов, включая автоматы с призовыми выигрышами.

III. ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

7. Объектом обложения фиксированным налогом являются физические показатели, характеризирующие конкретный вид деятельности, связанные с извлечением дохода: число оборудованных мест, количество посадочных мест, общая используемая  площадь,  включая арендованную.

Например:

- в  сфере оказания парикмахерских услуг, включая маникюр, педикюр и косметические услуги,  общественного  питания, для бильярдных и субъектов предпринимательской деятельности, предоставляющих услуги по эксплуатации игровых автоматов, включая автоматы с денежным выигрышем - объектом налогообложения является число оборудованных мест. В случае  если субъект предпринимательства имеет 4 единицы оборудованных мест по оказанию парикмахерских услуг, 2 единицы - по оказанию косметических услуг и 2 единицы - по маникюру и  педикюру, объектом налогообложения  является   каждое оборудованное место.

В сфере розничной торговли через стационарные торговые точки - объектом налогообложения является занимаемая площадь.

Под  общей используемой площадью для целей налогообложения понимается   стационарная площадь торгового зала, где осуществляется  непосредственный процесс продажи товаров,  и  помещений для приемки, хранения и подготовки товаров к продаже (складские помещения).

Условный пример расчета фиксированного налога для физических лиц, занимающихся розничной торговлей через стационарные торговые точки, приведен в приложении N 1 к настоящему Положению.

В целях налогообложения к стационарной торговой точке относится торговый объект, дислоцированный на постоянной основе в специально построенных или приспособленных и оборудованных помещениях для торговли,  определенный органами государственной власти на местах. Стационарная торговая точка должна быть оснащена контрольно-кассовой машиной.

Категории парикмахерских услуг определяются органами государственной власти на местах исходя из месторасположения, перечня и качества услуг, уровня тарифов и профессионализма предпринимателя (специалиста).

IV. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ

ФИКСИРОВАННОГО НАЛОГА

8. Размеры базовых ставок фиксированного налога, физические показатели, а также корректирующие коэффициенты к базовым ставкам утверждаются Кабинетом Министров Республики Узбекистан.

Конкретные размеры ставок фиксированного налога устанавливаются Советом  Министров  Республики  Каракалпакстан,   хокимиятами   областей и г. Ташкента исходя из базовой ставки и корректирующих (понижающих, повышающих) коэффициентов в зависимости от места расположения торгового предприятия.

9. Размер фиксированного налога  рассчитывается исходя из:

- физического показателя (число оборудованных мест, количество посадочных мест,  размер  используемой площади);

- базовой ставки.

10. Сумма фиксированного налога определяется по следующей формуле:

Фн = Фп х С

где,

Фн - сумма фиксированного налога;

Фп - физические показатели (общее число оборудованных мест, количество посадочных мест, занимаемая площадь);

С - конкретная ставка фиксированного налога, установленная Советом Министров Республики Каракалпакстан, хокимиятами областей и г. Ташкента.

11. Расчеты по фиксированному налогу представляются в органы государственной налоговой службы до 15 января финансового года, по форме согласно приложению N 2 к настоящему Положению. В случае изменения физических показателей (объектов налогообложения), указанных в расчете, плательщики обязаны представить в органы государственной налоговой службы измененный расчет до осуществления деятельности в измененных условиях. При этом органами государственной налоговой службы налогоплательщикам выписывается новое платежное  извещение на основании представленных новых расчетов. 

12. Юридическими лицами фиксированный налог уплачивается ежемесячно не позднее 15 числа месяца, следующего за  отчетным. 

13. Учет расчетов с бюджетом по фиксированному налогу ведется по счету учета задолженности по платежам в бюджет (по видам).

14. Сумма начисленного налога отражается по дебету счета учета использования прибыли для уплаты налогов и сборов и по кредиту счета учета задолженности по платежам в бюджет.

15. Уплаченная сумма фиксированного налога отражается по дебету счета учета задолженности по платежам в бюджет и кредиту счета учета денежных средств.

16. Физическими лицами фиксированный налог уплачивается ежемесячно до 1-числа до начала  отчетного месяца на основании платежных извещений органов государственной налоговой службы.

17. Сумма фиксированного налога зачисляется в местный бюджет на раздел и параграф согласно действующей классификации доходов и расходов бюджетов Республики Узбекистан.

18. Физические лица,  вновь начинающие свою предпринимательскую деятельность, представляют расчеты по фиксированному налогу до осуществления своей  деятельности и уплачивают фиксированный налог согласно  платежным извещениям органов государственной налоговой службы.

19. На физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица и уплачивающих фиксированный налог, не распространяется порядок определения совокупного дохода и соответствующих вычетов из него, установленный Налоговым кодексом Республики Узбекистан. 

V. ПОРЯДОК УЧЕТА ПЛАТЕЛЬЩИКОВ

20. Субъекты предпринимательства,  осуществляющие деятельность в сферах,  указанных в пункте 6 настоящего Положения,  обязаны встать на учет в органах государственной  налоговой службы по месту регистрации (месту осуществлению деятельности) как плательщики фиксированного налога путем представления, до установленного срока уплаты налога, заявления по форме согласно приложению N 3 к настоящему Положению. К заявлению прилагается расчет суммы налога по форме согласно приложению N 2  к настоящему Положению.

21. Органы государственной налоговой службы после получения заявления о постановке на учет субъекта предпринимательства в качестве плательщика фиксированного налога обязаны рассмотреть данное заявление в течение одного рабочего дня, проверив правильность отраженной суммы исчисленного налога на основании приведенных в расчете данных.

22. В случае изменения данных, указанных в расчете объекта налогообложения (числа оборудованных мест, количества посадочных мест, общей используемой площади), ставки налога, в связи с изменением минимальной заработной платы и других показателей плательщики обязаны представить в органы государственной налоговой службы измененный расчет до начала осуществления деятельности в измененных условиях.

  

VI. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ПЛАТЕЛЬЩИКОВ

23. В случае выявления неучтенных физических показателей в представленном расчете фиксированного налога это рассматривается как сокрытие объекта налогообложения.

24. За нарушения настоящего Положения плательщики фиксированного налога несут ответственность в соответствии с действующим законодательством Республики Узбекистан.

VII. КОНТРОЛЬ ОРГАНОВ ГОСУДАРСТВЕННОЙ

НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ

25. Контроль за соблюдением настоящего Положения осуществляется органами государственной налоговой службы в соответствии с действующим законодательством Республики Узбекистан.

ПРИЛОЖЕНИЕ N 1

к Положению

РАСЧЕТ

фиксированного налога

(на условном примере)

за месяц

Характеристика стационарной торговой точки,  реализующей мебель:

1. Общая используемая площадь - 20 квадратных метров;

2. Месторасположение -  г. Ташкент

3. Конкретная ставка установленная органами государственной власти на местах:

- за площадь до 10 кв. метров (включительно) - 7,0 минимальных заработных плат;

- свыше 10 кв. метров (за каждый дополнительный кв. м.) - 0,7 минимальных заработных плат.

ПРИЛОЖЕНИЕ N 2

к Положению

РАСЧЕТ

фиксированного налога, подлежащего уплате

в __________________ 200 ___ года

(месяц)

МП

ПРИЛОЖЕНИЕ N 3

к Положению

ЗАЯВЛЕНИЕ

о постановке на учет ________________________________________

(наименование юридического лица, ФИО физического лица)

как плательщика фиксированного налога