План счетов бухгалтерского учета в микрокредитных организациях (Утвержден Постановлением правления ЦБ от 07.10.2006 г. N 24/5, зарегистрированным МЮ 11.11.2006 г. N 1639)
УТВЕРЖДЕН
Постановлением правления ЦБ
от 07.10.2006 г. N 24/5,
зарегистрированным МЮ
11.11.2006 г. N 1639
Настоящий План счетов утвержден на государственном языке.
Авторский перевод текста на русский язык выполнен экспертами
информационно-поисковой системы "Norma" и носит
информационный характер. При возникновении неясностей
следует обращаться к тексту нормативно-правового акта
на государственном языке.
ПЛАН СЧЕТОВ
бухгалтерского учета в микрокредитных организациях
I. ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ПЛАНА СЧЕТОВ
План счетов бухгалтерского учета в микрокредитных организациях в соответствии с законами Республики Узбекистан "О бухгалтерском учете", "О микрокредитных организациях" определяет методологические основы единого подхода к организации и ведению бухгалтерского учета в микрокредитных организациях Республики Узбекистан. Бухгалтерский учет ведется микрокредитными организациями непрерывно с момента их регистрации, до реорганизации или ликвидации в порядке, установленном законодательством Республики Узбекистан.
Микрокредитные организации при осуществлении микрофинансовых операций и отражении их в бухгалтерском учете должны строго руководствоваться действующим законодательством и нормативными актами Центрального банка.
Настоящий план счетов служит основой для отражения микрофинансовых операций в бухгалтерском учете.
План счетов представляет собой перечень счетов Главной Бухгалтерской книги, который должен применяться при учете, анализе, группировке и составлении отчетов по микрофинансовым операциям.
При осуществлении корректировки ошибок и изменениях в учетной политике, разрешается делать исправительные проводки по дебету и кредиту счетов, даже если это не предусмотрено в описании счетов.
План счетов микрокредитных организаций основывается на многовалютной системе бухгалтерского учета и позволяет отражать учет операций в иностранной валюте на всех счетах, где могут в установленном порядке учитываться операции в иностранной валюте. По каждой валюте открываются отдельные Главные книги - для ведения синтетического учета и Вспомогательные книги - для ведения аналитического учета. Итог сумм во Вспомогательных книгах должен соответствовать итоговым суммам на соответствующих балансовых счетах в Главных книгах по каждой валюте. Каждая осуществляемая микрокредитной организацией операция должна регистрироваться в Главной и Вспомогательной книгах по соответствующей валюте. На отчетную дату, итоговые суммы Главных книг по иностранным валютам переводятся в национальную валюту и составляется консолидированный баланс микрокредитной организации по всем совершенным операциям за отчетный период.
Система кодирования счетов разработана таким образом, чтобы :
- облегчить размещение счетов в Главной и Вспомогательной книгах;
- способствовать систематической группировке и классификации счетов;
- облегчить автоматизацию учетных процессов;
- ускорить запись операций.
Система кодирования балансовых счетов в Главной книге принята пятизначной по следующей схеме:
С |
ММ |
SS |
|
|
|
|
|
||||
С |
Категория счета (раздел) |
|
|||
1 |
Актив |
|
|||
2 |
Обязательства |
|
|||
3 |
Капитал |
|
|||
4 |
Доходы |
|
|||
5 |
Расходы |
|
|||
9 |
Счета непредвиденных обстоятельств |
|
ММ |
Основные счета под категорией счета (первый порядок) |
||
|
SS |
Субсчета под основными счетами (второй порядок) |
В цифровое кодирование заложены следующие моменты:
- для суммирующих счетов ММ и/или SS имеют нулевое значение (например, 10000 - "Активы", 10100 - "Кассовая наличность и другие платежные документы" и т.д.).;
- в разделе "Активы" для субсчетов под заголовком "Резерв возможных убытков ..." SS принято значение 99;
Во Вспомогательной книге лицевые счета кодируются по следующей схеме:
ССССС |