4. Доходы (План счетов бухгалтерского учета в коммерческих банках Республики Узбекистан (Описание счетов) (Утвержден Постановлением правления ЦБ от 17.07.2004 г. N 15/3, зарегистрированным МЮ 13.08.2004 г. N 773-17)
УТВЕРЖДЕН
Постановлением правления ЦБ
от 17.07.2004 г. N 15/3,
зарегистрированным МЮ
13.08.2004 г. N 773-17
ПЛАН СЧЕТОВ
бухгалтерского учета в коммерческих
банках Республики Узбекистан
(Новая редакция)
III. ОПИСАНИЕ СЧЕТОВ
18.03.2008 г. N 773-25
45103
- Процентный доход по лизингу, предоставленному физическим лицам
45105 |
- Процентный доход по лизингу, предоставленному индивидуальным предпринимателям |
45107 |
- Процентный доход по лизингу, предоставленному государственным предприятиям, организациям и учреждениям |
45109 |
- Процентный доход по лизингу, предоставленному предприятиям с участием иностранного капитала |
45111 |
- Процентный доход по лизингу, предоставленному негосударственным некоммерческим организациям |
45113 |
- Процентный доход по лизингу, предоставленному частным предприятиям, хозяйственным товариществам и обществам |
45115 |
- Процентный доход по лизингу, предоставленному небанковским финансовым институтам |
45117 |
- Процентный доход по просроченному лизингу |
45119 |
- Процентный доход по пересмотренному лизингу |
45121 |
- Процентный доход по лизингу, находящемуся в процессе судебного разбирательства
|
Вышеуказанные балансовые счета по характеру одинаковы, поэтому их описание приводится обобщенно.
Назначение счетов: учет заработанного процентного дохода банка по срочному, просроченному и пересмотренному лизингу, предоставленному клиентам и другим банкам, а также по лизингу, находящемуся в процессе судебного разбирательства. По кредиту счетов отражается сумма заработанного процентного дохода. По дебету счетов отражается сумма возврата неправильно начисленных и/или полученных процентов, а также сумма доходов, закрываемая как финансовый результат в конце фискального года на счет 31206 "Чистая прибыль (убыток) (активно-пассивный)".
|
|
БЕСПРОЦЕНТНЫЕ ДОХОДЫ
|
|
45201 |
- Доходы от комиссии и платы за услуги - ЦБРУ Назначение счета: учет доходов банка за услуги, оказанные ЦБРУ по обслуживанию его счетов. По кредиту счета отражается сумма заработанных доходов за услуги, оказанные ЦБРУ. По дебету счета отражается сумма возврата неправильно полученных доходов, а также сумма дохода, закрываемая как финансовый результат в конце фискального года на счет 31206 "Чистая прибыль (убыток) (активно-пассивный)".
|
45205 |
- Доходы от комиссии и платы за услуги - Другие банки Назначение счета: учет доходов банка за услуги, оказанные другим банкам по обслуживанию их счетов. По кредиту счета отражается сумма заработанных доходов за услуги, оказанные другим банкам. По дебету счета отражается сумма возврата неправильно полученных доходов, а также сумма дохода, закрываемая как финансовый результат в конце фискального года на счет 31206 "Чистая прибыль (убыток) (активно-пассивный)".
|
- Доходы от инвестиционной посреднической деятельности банка с ценными бумагами Назначение счета: учет доходов по инвестиционным посредническим операциям банка с ценными бумагами. По кредиту счета отражается сумма заработанных доходов по инвестиционным посредническим операциям банка с ценными бумагами. По дебету счета отражается сумма возврата неправильно полученных доходов, а также сумма дохода, закрываемая как финансовый результат в конце финансового года на счет "31206 - Чистая прибыль (убыток) (активно-пассивный)".
|
|
45213 |
- Доходы по операциям банка с драгоценными металлами, камнями и монетами Назначение счета: учет доходов банка от оказанных посреднических услуг при операциях с драгоценными металлами, камнями и монетами (комиссионные, брокерское вознаграждение и т.п.). По кредиту счета отражается сумма заработанных доходов по операциям банка с драгоценными металлами, камнями и монетами. По дебету счета отражается сумма возврата неправильно полученных доходов, а также сумма дохода, закрываемая как финансовый результат в конце фискального года на счет 31206 "Чистая прибыль (убыток) (активно-пассивный)".
|
45217 |
- Доходы по купленным дебиторским задолженностям - Факторинг Назначение счета: учет доходов, заработанных банком по купленным дебиторским задолженностям. По кредиту счета отражается сумма дохода, заработанного по купленной дебиторской задолженности при погашении ее должником. По дебету счета отражается сумма возврата неправильно полученных доходов, а также сумма доходов, закрываемая как финансовый результат в конце фискального года на счет 31206 "Чистая прибыль (убыток) (активно-пассивный)".
|
45221 |
- Доходы по трастовым операциям банка Назначение счета: учет доходов банка по трастовым операциям. По кредиту счета отражается сумма заработанных доходов по трастовым операциям банка. По дебету счета отражается сумма возврата неправильно полученных доходов, а также сумма доходов, закрываемая как финансовый результат в конце фискального года на счет 31206 "Чистая прибыль (убыток) (активно-пассивный)".
|
45225 |
- Доходы от комиссии и платы за услуги - Аккредитивы и акцепты Назначение счета: учет дохода банка за оказанные услуги по открытию аккредитивов и выдаче акцептов. По кредиту счета отражается сумма заработанных доходов за услуги по открытию аккредитивов и выдаче акцептов. По дебету счета отражается сумма возврата неправильно полученных доходов, а также сумма доходов, закрываемая как финансовый результат в конце фискального года на счет 31206 "Чистая прибыль (убыток) (активно-пассивный)".
|
- Доходы от услуг по овердрафту Назначение счета: учет доходов банка за услуги по предоставлению овердрафта клиентам. По кредиту счета отражается сумма заработанных доходов от услуг по овердрафту. По дебету счета отражается сумма возврата неправильно полученных доходов, а также сумма доходов, закрываемая как финансовый результат в конце фискального года на счет 31206 "Чистая прибыль (убыток) (активно-пассивный)".
|
|
45233 |
- Комиссионный доход по кредитам Назначение счета: учет комиссионного дохода банка за предоставление, оформление и обслуживание кредитов (в том числе овердрафта и других операций, являющихся по сущности кредитами). По кредиту счета отражается сумма заработанного дохода за предоставление, оформление и обслуживание кредитов. По дебету счета отражается сумма возврата неправильно полученных доходов, а также сумма доходов, закрываемая как финансовый результат в конце фискального года на счет 31206 "Чистая прибыль (убыток) (активно-пассивный)".
|
45237 |
- Доходы от услуг по кредитным обязательствам Назначение счета: учет доходов банка за резервирование кредитной линии для потенциальных заемщиков. По кредиту счета отражается сумма заработанного дохода от услуг по кредитным обязательствам в отношении кредитов, которые, как ожидается, на самом деле не будут выданы, и сумма кредитных обязательств, срок по которым истек, хотя кредит так и не был выдан. По дебету счета отражается сумма возврата неправильно полученных доходов, а также сумма доходов, закрываемая как финансовый результат в конце фискального года на счет 31206 "Чистая прибыль (убыток) (активно-пассивный)".
|
45241 |
- Доходы от услуг по менеджменту Назначение счета: учет доходов банка за предоставление информационных и консультационных услуг клиентам. По кредиту счета отражается сумма заработанных доходов от услуг по менеджменту. По дебету счета отражается сумма возврата неправильно полученных доходов, а также сумма доходов, закрываемая как финансовый результат в конце фискального года на счет 31206 "Чистая прибыль (убыток) (активно-пассивный)".
|
45245 |
- Доходы в связи с участием в синдицированном кредите Назначение счета: учет дохода банка от участия в синдицированном кредите, где банк не является главным андеррайтером (гарантом). По кредиту счета отражается сумма заработанного дохода от участия в синдицированном кредите. По дебету счета отражается сумма возврата неправильно полученных доходов, а также сумма доходов, закрываемая как финансовый результат в конце фискального года на счет 31206 "Чистая прибыль (убыток) (активно-пассивный)". |
45249 |
- Комиссионные доходы по платежам - Местные платежи Назначение счета: учет комиссионных доходов банка от услуг, оказанных клиентам при проведении местных платежей (местные тратты, чеки и т. д.). По кредиту счета отражается сумма заработанных доходов по местным платежам. По дебету счета отражается сумма возврата неправильно полученных доходов, а также сумма доходов, закрываемая как финансовый результат в конце фискального года на счет 31206 "Чистая прибыль (убыток) (активно-пассивный)".
|
45253 |
- Комиссионные доходы по платежам - Иностранные платежи Назначение счета: учет комиссионных доходов банка от услуг, оказанных клиентам при проведении иностранных платежей (международные денежные переводы, иностранные тратты, дорожные чеки и т. д.). По кредиту счета отражается сумма заработанных доходов по иностранным платежам. По дебету счета отражается сумма возврата неправильно полученных доходов, а также сумма доходов, закрываемая как финансовый результат в конце фискального года на счет 31206 "Чистая прибыль (убыток) (активно-пассивный)".
|
45257 |
- Доходы от услуг по инкассовым операциям клиентов Назначение счета: учет доходов банка от услуг по инкассовым операциям клиентов. По кредиту счета отражается сумма поступившего дохода от услуг по инкассовым операциям. По дебету счета отражается сумма возврата неправильно полученных доходов, а также сумма доходов, закрываемая как финансовый результат в конце фискального года на счет 31206 "Чистая прибыль (убыток) (активно-пассивный)".
|
45261 |
- Доходы от услуг по операциям с гарантиями и поручительствами Назначение счета: учет доходов банка по выданным гарантиям и поручительствам своим клиентам. По кредиту счета отражается сумма поступившего дохода по выданным гарантиям и поручительствам. По дебету счета отражается сумма возврата неправильно полученных доходов, а также сумма доходов, закрываемая как финансовый результат в конце фискального года на счет 31206 "Чистая прибыль (убыток) (активно-пассивный)".
|
45294 |
- Другие доходы от комиссий и услуг Назначение счета: учет доходов банка от комиссий и услуг, не попадающих под вышеописанную классификацию. По кредиту счета отражается сумма заработанного дохода от комиссий и услуг, не попадающих под вышеописанную классификацию. По дебету счета отражается сумма возврата неправильно полученных доходов, а также сумма доходов, закрываемая как финансовый результат в конце фискального года на счет 31206 "Чистая прибыль (убыток) (активно-пассивный)".
|
ПРИБЫЛЬ В ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТЕ
|
|
45401 |
- Прибыль в иностранной валюте по сделкам "Спот" |
45405 |
- Прибыль в иностранной валюте по сделкам с производными инструментами |
Вышеуказанные балансовые счета по характеру одинаковы, поэтому их описание приводится обобщенно.
Назначение счета: учет прибыли банка по сделкам Спот/Форвард/Опционы/Фьючерсы/Своп, а также от начисляемой маржи. Прибыль определяется после переоценки счетов на дату составления балансового отчета в установленные сроки. По кредиту счета отражается сумма заработанной прибыли от сделок в иностранной валюте и прибыли, возникшие в результате ревальвации счетов открытой позиции. По дебету счета отражается сумма возврата неправильно полученной прибыли, а также сумма прибыли, закрываемая как финансовый результат в конце фискального года на счет 31206 "Чистая прибыль (убыток) (активно-пассивный)".
|
|
ПРИБЫЛЬ ОТ КОММЕРЧЕСКИХ ОПЕРАЦИЙ
|
|
45605 |
- Прибыль от коммерческих операций с драгоценными металлами, камнями и монетами Назначение счета: учет прибыли от коммерческих операций банка с драгоценными металлами, камнями и монетами. По кредиту счета отражается сумма прибыли от коммерческих операций банка с драгоценными металлами, камнями и монетами. По дебету счета отражается сумма уменьшения прибыли в связи со списанием неправильно отраженной прибыли, а также сумма прибыли, закрываемая как финансовый результат в конце фискального года на счет 31206 "Чистая прибыль (убыток) (активно-пассивный)".
|
45609 |
- Прибыль от изменения в справедливой стоимости ценных бумаг, предназначенных для торговли |
45611 |
- Прибыль от изменения в справедливой стоимости ценных бумаг для купли и продажи (кроме предназначенных для торговли) |
Вышеуказанные балансовые счета по характеру одинаковы, поэтому их описание приводится обобщенно.
Назначение счета: учет прибыли от изменения в справедливой стоимости ценных бумаг для купли и продажи. По кредиту счета отражается сумма увеличения в справедливой стоимости ценных бумаг для купли и продажи. По дебету счета отражается списание неправильно отраженных по кредиту сумм, а также сумма прибыли, закрываемая как финансовый результат в конце фискального года на счет 31206 "Чистая прибыль (убыток) (активно-пассивный)".
|
|
ПРИБЫЛЬ И ДИВИДЕНДЫ ОТ ИНВЕСТИЦИЙ В ЗАВИСИМЫЕ ХОЗЯЙСТВЕННЫЕ ОБЩЕСТВА, СОВМЕСТНЫЕ ПРЕДПРИЯТИЯ И ДОЧЕРНИЕ ХОЗЯЙСТВЕННЫЕ ОБЩЕСТВА
|
|
45701 |
- Прибыль от инвестиций в зависимые хозяйственные общества - Финансовые институты |
45705 |
- Прибыль от инвестиций в зависимые хозяйственные общества - Другие |
45709 |
- Прибыль от инвестиций в совместные предприятия - Финансовые институты |
45713 |
- Прибыль от инвестиций в совместные предприятия - Другие |
Вышеуказанные балансовые счета по характеру одинаковы, поэтому их описание приводится обобщенно.
Назначение счета: учет прибыли от продажи или диспозиции инвестиций, а также прибыли, возникающей от увеличения суммы инвестиций в результате признания доли банка в прибыли хозяйственного общества. По кредиту счета отражается сумма прибыли от продажи или диспозиции инвестиций, а также прибыли, возникающей от увеличения суммы инвестиций в результате признания доли банка в прибыли хозяйственного общества. По дебету счета отражается сумма списания неправильно отраженной прибыли, а также сумма прибыли, закрываемая как финансовый результат в конце фискального года на счет 31206 "Чистая прибыль (убыток) (активно-пассивный)".
|
|
45717 |
- Дивиденды и прибыли от инвестиций в дочерние хозяйственные общества - Финансовые институты |
45721 |
- Дивиденды и прибыли от инвестиций в дочерние хозяйственные общества - Другие |
Вышеуказанные балансовые счета по характеру одинаковы, поэтому их описание приводится обобщенно.
Назначение счета: учет дивидендов от инвестиций в дочерние хозяйственные общества, а также прибыли от продажи или диспозиции таких инвестиций. По кредиту счета отражается сумма дивидендов, начисленных по инвестициям в дочерние хозяйственные общества, а также сумма прибыли от продажи или диспозиции таких инвестиций. По дебету счета отражается сумма списания неправильно отраженных дивидендов, а также сумма прибыли, закрываемая как финансовый результат в конце фискального года на счет 31206 "Чистая прибыль (убыток) (активно-пассивный)".
|
|
ПРИБЫЛЬ И ДИВИДЕНДЫ ОТ ИНВЕСТИЦИЙ
|
|
Эти счета используются для операций с ценными бумагами, имеющимися в наличии для продажи, удерживаемыми до погашения. |
|
45803 |
- Прибыль от продажи или диспозиции ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи |
45805 |
- Прибыль от продажи или диспозиции долговых ценных бумаг, удерживаемых до погашения |
Вышеуказанные балансовые счета по характеру одинаковы, поэтому их описание приводится обобщенно.
Назначение счета: учет прибыли банка от продажи или диспозиции инвестиций в ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи, удерживаемые до погашения. По кредиту счета отражается сумма заработанной прибыли от инвестиций. По дебету счета отражается сумма возврата неправильно полученной прибыли и дохода, а также сумма прибыли, закрываемая как финансовый результат в конце фискального года на счет 31206 "Чистая прибыль (убыток) (активно-пассивный)".
|
|
45809 |
- Доход в виде дивидендов по инвестициям собственного капитала Назначение счета: учет дивидендов, начисленных по инвестициям собственного капитала. По кредиту счета отражается сумма начисленных дивидендов от инвестиций. По дебету счета отражается сумма возврата неправильно начисленного дивиденда, а также сумма прибыли, закрываемая как финансовый результат в конце фискального года на счет 31206 "Чистая прибыль (убыток) (активно-пассивный)".
|
ДРУГИЕ БЕСПРОЦЕНТНЫЕ ДОХОДЫ
|
|
45901 |
- Доходы от аренды основных средств |
45905 |
- Доходы от инвестиций в недвижимость |
|
Вышеуказанные балансовые счета по характеру одинаковы, поэтому их описание приводится обобщенно.
Назначение счета: учет доходов банка от сданного в аренду объекта основных средств и инвестиций в недвижимость. По кредиту счета отражается сумма заработанного дохода от сданного в аренду объекта основных средств и инвестиций в недвижимость. По дебету счета отражается сумма возврата неправильно полученной или неправильно начисленной прибыли, а также сумма прибыли, закрываемая как финансовый результат в конце фискального года на счет 31206 "Чистая прибыль (убыток) (активно-пассивный)". |
45909 |
- Прибыль от продажи или диспозиции основных средств |
45913 |
- Прибыль от продажи или диспозиции другого собственного имущества банка |
Вышеуказанные балансовые счета по характеру одинаковы, поэтому их описание приводится обобщенно.
Назначение счета: учет прибыли банка от продажи или диспозиции основных средств и другого собственного имущества банка. По кредиту счета отражается прибыль банка, полученная от продажи или диспозиции основных средств и другого собственного имущества банка. По дебету счета отражается сумма возврата неправильно полученной или неправильно начисленной прибыли, а также сумма прибыли, закрываемая как финансовый результат в конце фискального года на счет 31206 "Чистая прибыль (убыток) (активно-пассивный)".
|
|
45921 |
- Возмещение списанных средств Назначение счета: учет сумм возмещения ранее списанных активов банка и созданных резервов. По кредиту счета отражается сумма поступившего дохода по ранее списанным активам банка. По дебету счета отражается сумма возврата неправильно полученной прибыли, а также сумма прибыли, закрываемая как финансовый результат в конце фискального года на счет 31206 "Чистая прибыль (убыток) (активно-пассивный)".
|
45994 |
- Прочие беспроцентные доходы Назначение счета: учет беспроцентных доходов банка, не попадающих под вышеописанную классификацию (штрафы, пени и т. п.). По кредиту счета отражается сумма заработанных беспроцентных доходов, не попадающих под вышеописанную классификацию. По дебету счета отражается сумма возврата неправильно полученной прибыли, а также сумма прибыли, закрываемая как финансовый результат в конце фискального года на счет 31206 "Чистая прибыль (убыток) (активно-пассивный)". |
"Собрание законодательства Республики Узбекистан",
2004 г., N 32, ст. 369
(Электронный текст дополнительно выверен со специалистами
Центрального банка Республики Узбекистан).