Что делать, если неправильно отразили выручку по терминалу за март–июнь 2020 года

2020-йил 11 август

С марта 2020 года в Узбекистане введена комиссия 0,2% с оборота торгово-сервисных предприятий. В результате хозсубъекты, торгующие через терминал, стали получать на свой расчетный счет с каждого пробитого чека сумму за минусом удержанной банковской комиссии.

Как эти нововведения повлияли на бухгалтерский и налоговый учет, по просьбе buxgalter.uz разъяснила финдиректор ООО «Team University», бизнес-тренер «Profi Training» Александра ТОЛМАЧЕВА (CAP, CIPA, DipIFR (ACCA), CIMA (P1,P2)):

– «До мартовских изменений оборот по терминалу был равен поступлениям денежных средств по банку. Бухгалтеру достаточно было на общую сумму денежных средств, поступивших от терминальных оборотов за месяц, сделать одну операцию по реализации в программе учета.

После 2 марта 2020 года ситуация изменилась. Рассмотрим ее на практическом примере.

Предположим, у предприятия общепита в марте 2020 года продажи по терминалу составили 400 000 000 сум. На расчетный счет поступило 399 200 000 сум. (400 000 000 х 99,8%).

Если программа учета продаж не интегрирована с бухгалтерской программой (к примеру, 1С), и выручка, полученная по терминалу, не загружается ежедневно по чекам оплат или не вбивается вручную в 1С, бухгалтер увидит в программе поступления от терминала на расчетном счете 399 200 000 сум. и, посчитав ее, как и до изменений, за оборот, отразит реализацию на эту сумму.

Что произойдет с налогооблагаемыми базами для плательщика налога с оборота и плательщика НДС в этом случае?

Вид налога	Если не учитывать комиссию	С учетом комиссии	Отклонения
Налог с оборота	399 200 000 х 8% = 31 936 000	400 000 000 х 8% = 32 000 000	Занижение на 64 000 сум.
НДС (включен в оборот по продажам)	347 130 435 х 15% = 52 069 565	347 826 087 х 15% = 52 173 913	Занижение на 104 348 сум.
Налог на прибыль	347 130 435 будет учтено в НОБ	347 826 087 – 800 000 = 347 026 087 будет учтено в НОБ	Завышение НОБ по налогу на прибыль на 104 348 сум.

Теперь рассмотрим, как данные операции должны быть отражены в бухгалтерском учете, если программа учета продаж не интегрирована с программой бухгалтерского учета.

Для плательщика налога с оборота:

Содержание хозяйственной операции	Дебет	Кредит	Сумма (за март 2020 г.)
Отражение продаж по терминалу изначально как аванс от покупателей	5711*	6310	400 000 000
Поступление на расчетный счет продаж по терминалу за минусом комиссии банка	5110	5711	399 200 000
Отражение выручки по продажам через терминал	4010	9030	400 000 000
Зачет аванса от покупателей	6310	4010	400 000 000
Начисление банковской комиссии (отражается ежедневно по выписке терминала)	9430	5711	800 000
Начисление налога с оборота	9820	6430	32 000 000

*Для раздельного учета денег в пути от терминальных и наличных продажах рекомендуется завести дополнительный счет в учете, к примеру, 5711. Отразите это в Учетной политике и Рабочем плане счетов.

Для плательщика общеустановленных налогов:

Содержание хозяйственной операции	Дебет	Кредит	Сумма (за март 2020 г.)
Отражение продаж по терминалу изначально как аванс от покупателей	5711	6310	400 000 000
Поступление на расчетный счет продаж по терминалу за минусом комиссии банка	5110	5711	399 200 000
Отражение выручки по продажам через терминал	4010	9030	347 826 087
НДС исходящий	4010	6410	52 173 913
Зачет аванса от покупателей	6310	4010	400 000 000
Начисление банковской комиссии (отражается ежедневно по выписке терминала)	9430	5711	800 000

Как исправить ошибки, допущенные в марте–июне 2020 года?

Для плательщика налога с оборота:

Содержание хозяйственной операции	Дебет	Кредит	Сумма (за март 2020 г.)
Доначисление банковской комиссии (ручной проводкой)	9430	5711	800 000
Отражение продаж по терминалу	5711	6310	800 000
Отражение выручки по продажам через терминал	4010	9030	800 000
Зачет аванса от покупателей	6310	4010	800 000
Доначисление налога с оборота (8%)	9820	6430	64 000

Необходимо будет доплатить доначисленную сумму налога и сдать перерасчет по налогу с оборота за I и II кварталы 2020 года.

Для плательщика общеустановленных налогов:

Содержание хозяйственной операции	Дебет	Кредит	Сумма (за март 2020 г.)
Доначисление банковской комиссии (ручной проводкой)	9430	5711	800 000
Отражение продаж по терминалу	5711	6310	800 000
Отражение выручки по продажам через терминал	4010	9030	695 652
Доначисление исходящего НДС	4010	6410	104 348
Зачет аванса от покупателей	6310	4010	800 000
Корректировка налога на прибыль	9810	6430	– 15 652,20

Внимание

Для правильного отражения выручки в отчете по НДС нужно сделать дополнительные односторонние счета-фактуры за март, апрель, май и июнь 2020 года в системе ЭДО и пересдать Расчет НДС за данные месяцы.
Так как НДС корректируется к доначислению, отчет автоматически будет принят и не приведет к камеральной проверке.

Если реализация была по корпоративным картам и предприятие выставляло счета-фактуры покупателям, также нужно оформить корректирующие счета-фактуры в системе ЭДО. В этом случае покупателю так же, как и поставщику, придется пересдать отчетность по НДС за соответствующие месяцы.

Помимо этого, поставщику нужно сдать перерасчеты по налогу на прибыль за I и II кварталы 2020 года, так как корректировка ошибки приведет к изменению налогооблагаемой прибыли».