№

Наименование

1. По Налоговому кодексу:

Действует порядок отсрочки (рассрочки), установленный в гл.11 НК

2. По Указу от 19.03.2020 г. №УП-5969:

Не распространяется порядок отсрочки (рассрочки), указанный в гл.11 НК  

3. По Указу от 3.04.2020 г.

№ УП–5978:

Не распространяется порядок отсрочки (рассрочки), указанный в гл.11 НК 

Примечание

1

Субъекты, которым предоставляется отсрочка (рассрочка)

Все хозсубъекты, в т.ч.:

- юридические лица;

- обособленные подразделения юрлиц;

- нерезиденты;

- индивидуальные предприниматели

Все хозсубъекты, в т.ч.:

- юридические лица;

- обособленные подразделения юрлиц;

- нерезиденты;

- индивидуальные предприниматели

Субъекты малого бизнеса:

- микрофирмы;

- малые предприятия;

- индивидуальные предприниматели

По УП-5978 отсрочка дается только малому бизнесу

2

Ограничения по отсрочке (рассрочке)

Отсрочка (рассрочка) при наличии одного из следующих оснований:

1) причинение ущерба в результате стихийного бедствия, техногенной катастрофы и т.п.;

2) задержка финансирования из бюджета;

3) угроза банкротства в случае уплаты налога;

4) имущественное положение физлица исключает возможность уплаты налога;

5) производство носит сезонный характер.

Отсрочка (рассрочка) может быть предоставлена:

- юрлицу – на сумму, не превышающую стоимость чистых активов;

- физлицу – на сумму, не превышающую стоимость его имущества

Нет ограничений

Отсрочкой (рассрочкой) можно воспользоваться субъектам:

- приостановившим свою деятельность;

- и (или) у которых сумма выручки от реализации товаров (услуг) сокращается более чем на 50% по сравнению со среднемесячным показателем за I квартал текущего года.

Среднемесячный размер выручки I квартала 2020 года определяется путем деления квартальной выручки на 3

- НК устанавливает существенные ограничения;

- по №УП-5969 нет ограничений;

- по УП-5978 есть ограничения по прекращению деятельности и оборотам

3

Налоги, на которые распространяется отсрочка (рассрочка)

Все налоги

- Налог на имущество;

- земельный налог;

- налог за пользование водными ресурсами

- Налог на имущество;

- земельный налог;

- налог за пользование водными ресурсами;

- социальный налог;

- налог с оборота

Меньше всего налогов для получения отсрочки по УП-5969

4

Срок предоставления

До 2 лет

6 месяцев

- На период с 1 апреля до 1 октября 2020 года;

- не распространяется на налоговые обязательства, возникшие в I квартале 2020 года

Наибольший срок отсрочки устанавливает НК

5

Кол-во налогов для отсрочки (рассрочки)

Отсрочку (рассрочку) можно применить по одному или одновременно по нескольким налогам

Условия одинаковые

6

Начисляемые проценты

Проценты по причине ущерба от стихийного бедствия, катастрофы и задержки финансирования из бюджета не начисляются.

В остальных случаях начисляются проценты по ставке рефинансирования ЦБ

Проценты не начисляются

Проценты не начисляются

НК устанавливает более жесткие условия.

7

Уплата налогов после окончания отсрочки

Сразу после окончания срока отсрочки (рассрочки)

Сразу после окончания срока отсрочки (рассрочки)

- По налогу с оборота, налогу на имущество, земельному и налогу за пользование водными ресурсами – уплата равными долями в течение 12 месяцев после окончания срока отсрочки;

 - по социальному налогу – уплата равными долями в течение 6 месяцев, после окончания отсрочки

Наиболее мягкий способ уплаты устанавливает УП-5978

8

Основание для отсрочки

Решение уполномоченного органа на основании заявления налогоплательщика, направленного в уполномоченный орган. Заявление в уполномоченный орган направляется с приложением требуемых документов, справок, оснований .

Уполномоченный орган в зависимости от вида налога:

- ГНК;

- местные органы власти;

- таможенные органы

Решение уполномоченного органа на основании заявления налогоплательщика, направленного в уполномоченный орган.

Для представления отсрочки (рассрочки) уполномоченный орган самостоятельно берет заключение у региональных подразделений Минэкономики и Минфина.

Уполномоченный орган: местные органы власти

Форма заявления – в письме МФ и ГНК №№3-2/7-42, 06/04-01-03-34/2005 и 22-09869 от 28.03.2020 г.

Уведомление налогового органа по месту постановки на учет налогоплательщика.

Форма уведомления – в письме МФ №06/04-01-03-32/1107 от 16.04.2020 г. 

Наиболее сложный и бюрократичный способ получения отсрочки – в НК.

Наиболее удобный и быстрый способ – в УП-5978

9

Срок принятия решения об отсрочке (рассрочке)

До 30 дней

До 30 дней

Не требуется

Самый выгодный вариант – по УП-5978. Отсрочка предоставляется с даты уведомления

10

Вступление в силу решения отсрочки (рассрочки)

Решение о предоставлении отсрочки или рассрочки вступает в силу со дня, установленного в этом решении

Решение о предоставлении отсрочки или рассрочки вступает в силу со дня, установленного в этом решении

Со срока, установленного в уведомлении

Самый выгодный вариант – по УП-5978. Отсрочка предоставляется с даты уведомления

11

Возможность получения отсрочки (рассрочки) дистанционно

Хозсубъект отправляет заявление  через персональный кабинет налогоплательщика.

Результат рассмотрения придет в персональный кабинет налогоплательщика в виде извещения

Хозсубъект отправляет заявление  через персональный кабинет налогоплательщика.

Результат рассмотрения придет в персональный кабинет налогоплательщика в виде извещения

Хозсубъект отправляет уведомление через персональный кабинет налогоплательщика

Самый выгодный вариант– по УП-5978

12

Недостатки и преимущества выбранного способа отсрочки (рассрочки) уплаты налогов

Недостатки:

- ограничения в получении отсрочки;

- сложная процедура получения;

- большое количество представляемых документов;

- длительные сроки рассмотрения заявления;

- начисляемые проценты.

Преимущества:

- распространяется на всех хозсубъектов;

- распространяются на все налоги

Недостатки:

- распространяются только на три ресурсных налога;

- длительные сроки рассмотрения заявления.

Преимущества:

- распространяется на всех хозсубъектов;

- нет ограничений в получении отсрочки;

- нет процентов

Недостатки:

- распространяются только на малый бизнес;

- ограничения по прекращению деятельности и оборотам; 

Преимущества:

- распространяется на все налоги, уплачиваемые малым бизнесом;

- нет процентов;

- возможность постепенного погашения после окончания сроков отсрочки;

- простейший способ получить отсрочку (через уведомление)

Выводы:

Наибольшими сложностями характеризуется предоставление отсрочки по НК, самый легкий способ  – по УП-5978