Частный вуз предоставил общежитие студенту: какие налоговые последствия

«ООО оказывает услуги высшего образования. Платит НДС и налог на прибыль, имеет льготу как юрлицо, оказывающее услуги в социальной сфере. ООО намерено арендуемое помещение сдавать в субаренду под общежитие своим студентам.

Как правильно заключить договор субаренды? Как рассчитываются налоги с оплаты студентами общежития? Арендная плата – вычитаемый расход в этом случае?

Для студентов частных вузов предусмотрены льготы по арендной плате. Можно ли применить льготы в этом случае?»

На вопросы по просьбе buxgalter.uz ответила эксперт «Нормы» Ольга БУСАРОВА:

Общежитие студенту – это услуги, а не сдача в аренду

– Предоставление помещений для проживания студентов – это не аренда, а услуги общежития.

Для проживания работников, служащих, студентов, учащихся, а также других граждан в период работы, службы или учебы могут использоваться общежития. Под общежития предоставляются специально построенные или переоборудованные для этих целей жилые дома. Общежития укомплектовываются мебелью, другими предметами культурно-бытового назначения, необходимыми для проживания, занятий и отдыха граждан, проживающих в них. Переоборудование жилых домов под общежития осуществляется собственниками жилищных фондов по согласованию с органами госвласти на местах ст. 82 ЖК.

Предоставление услуг общежития осуществляется на основании публичного договора.

Публичным признается договор, заключенный организацией и устанавливающий ее обязанности по продаже товаров, выполнению работ или оказанию услуг, которые такая организация по характеру своей деятельности должна осуществлять в отношении каждого, кто к ней обратится (розничная торговля, перевозка транспортом общего пользования, услуги связи, энергоснабжение, медицинское, гостиничное обслуживание) ст. 358 ГК.

Чтобы правильно оформить услуги общежития, рекомендуем привлечь юриста организации.

Налоговые последствия предоставления студентам общежития

НДС

От уплаты НДС освобождена не организация, оказывающая услуги образования, а только оборот по реализации услуг в сфере обучения (образования), в том числе высшего п. 10 ч. 1 ст. 243 НК. Остальной оборот вашей организации, в том числе доход от оказания услуг общежития, подлежит обложению НДС на общих основаниях.

Налог на прибыль

Услуги общежития являются услугами обслуживающего хозяйства вашей организации п. 2 ч. 2 ст. 302 НК. Их доходы включаются в совокупный доход.

О том, как рассчитать эти доходы и как отразить в Расчете налога на прибыль указанные доходы и связанные с ними расходы, читайте в публикации:

• Вычитаются ли расходы на обслуживающие хозяйства.

Если доходы от деятельности в социальной сфере (образование) составляют не менее 90 % от совокупного дохода ч. 2 ст. 59 НК, то нулевая ставка налога на прибыль применяется к прибыли от всех видов деятельности, в том числе от услуг общежития п. 4 ч. 1 ст. 337 НК ч. 4 ст. 337 НК.

Есть ли льгота по НДФЛ

С 2022 года при предоставлении жилого дома в аренду студенту, физлицо не оплачивает НДФЛ п. 19-1 ст. 378 НК. Но эта льгота дается не студенту, а физлицу-арендодателю. Конечно, студент от этой льготы тоже выигрывает, потому что в частном секторе ему теперь могут сдать жилье на 12 % дешевле, чем в прошлых годах.

Налоговых льгот при предоставлении общежития ни у вуза, ни у студента нет.