Возникают ли налоговые последствия при безвозмездной передаче материалов, принадлежащих госпредприятию

«На складе предприятия долгое время хранятся запчасти отсутствующего автомобиля марки «Daewoo», полученные безвозмездно. Предприятие –государственное унитарное предприятие (доля хокимията – 100 %). ГУП с долей другого хокимията обратилось с просьбой безвозмездно передать запчасти. Руководитель одобрил предложение о безвозмездной передаче.

1. Какие документы нужно оформить при передаче запчастей? Нужно ли уведомить учредителя?

2. Какие могут возникнуть налоговые последствия? Нужно ли оформить ЭСФ?

3. Какие будут бухгалтерские проводки?»

По просьбе buxgalter.uz на вопросы ответила эксперт «Нормы» Дилором САИДОВА:

 

 

1. Чтобы безвозмездно передать запчасти, являющиеся собственностью госпредприятия, необходимо согласование с учредителем.

Распоряжение имуществом госпредприятия осуществляется его исполнительным органом по согласованию с учредителем в следующих случаях:

• реализации основных средств, сдачи их в аренду;
• приобретения акций (долей) хозяйственных обществ;
• иного распоряжения имуществом, не соответствующего целям деятельности госпредприятия п. 17 Положения, прил. № 1 к ПКМ № 215 от 16.10.2006 г.. 

При бесплатной передаче запасных частей оформляются решение учредителя и акт приема-передачи.

2. Счет-фактуру выставить надо.

При реализации товаров (услуг) юрлица и индивидуальные предприниматели обязаны выставлять покупателям этих товаров (услуг) счета-фактуры. Счет-фактура, как правило, оформляется в электронной форме в информационной системе электронных счетов-фактур ст. 47 НК.

Если товары передаются безвозмездно, то в итоговой строке счета-фактуры проставляется запись «Без оплаты» п. 52 Положения, прил. № 2 к ПКМ № 489 от 14.08.2020 г..

 

Налоговые последствия

Безвозмездная передача товара в целях обложения НДС признается оборотом по реализации товаров, за исключением случаев, когда такая передача является экономически оправданной п. 2 ч. 1 ст. 239 НК.

Безвозмездная передача товаров признается экономически оправданной, если соблюдено хотя бы одно из следующих условий ч. 3 ст. 239 НК:

1) произведена в целях осуществления деятельности, направленной на получение дохода;

2) необходима для сохранения или развития такой предпринимательской деятельности, и связь расходов с предпринимательской деятельностью обоснована;

3) вытекает из положений законодательства.

Если вы сможете подтвердить, что безвозмездная передача запчастей вашим предприятием экономически оправданна, то налоговых последствий по НДС не возникает. В обратном случае НДС определяется от рыночной стоимости передаваемого товара.

3. Согласно НСБУ № 21 бесплатная передача материалов в учете отражается следующим образом: