Сизга апрель ойида қуйидагилар керак бўлиши мумкин:
При расчете НДС учитываются обороты по реализации товаров (услуг), а при расчете налога на прибыль – совокупный доход. Всегда ли эти показатели совпадают? Этот важный момент на конкретном примере специально для buxgalter.uz разъяснил эксперт «Нормы» Олег ЦОЙ.
– По итогам сверки налоговой отчетности предприятия за I полугодие 2020 года налоговый орган выявил различие в показателях оборотов по реализации товаров (услуг) в Расчете НДС и совокупного дохода в Расчете налога на прибыль.
Главбух объяснил различие тем, что в отчетном периоде имела место реализация основного средства:
- в обороты по реализации товаров (услуг) в расчете НДС включена стоимость реализации объекта ОС по цене выше остаточной;
- в совокупный доход по налогу на прибыль включен доход от реализации основного средства.
Пример
Налоговая база по НДС и по налогу на прибыль при реализации основного средства
Предприятие реализовало автомобиль за 72 000 тыс. сум., в том числе – НДС – 9 391,3 тыс. сум. (72 000 :115 х 15), со следующими показателями:
- первоначальная стоимость – 101 575,4 тыс. сум;
- накопленная амортизация – 40 630,2 тыс. сум;
- сальдо переоценки – 7 859,9 тыс. сум.
Налоговой базой по НДС является стоимость реализуемых товаров исходя из примененной сторонами сделки цены 
. При этом налоговые органы вправе скорректировать налоговую базу, если цена сделки ниже либо выше рыночной стоимости товаров .
В строке 0105 приложения №1 «Обороты по реализации товаров (услуг) в налоговом периоде» Расчета НДС предприятие указало стоимость поставки основного средства без НДС – 62 608,7 тыс. сум. (72 000 – 9 391,3).
В строке 050 приложения №1 «Совокупный доход» Расчета налога на прибыль предприятие должно указать доход от выбытия ОС, определяемый в соответствии с законодательством о бухучете .
Финансовый результат от реализации ОС определяется по формуле:
ФР = В – ОС – НДС – РВ + СП, где:
ФР – финансовый результат от выбытия;
В – выручка;
ОС – остаточная стоимость (первоначальная стоимость минус накопленная амортизация);
НДС – налог на добавленную стоимость (для плательщиков);
РВ – расходы по выбытию;
СП – сальдо переоценки по выбывшему ОС .
В нашем примере финансовый результат от реализации основного средства составляет:
72 000 – (101 575,4 – 40 630,2) – 9 391,3 – 0 + 7 859,9 = 9 523,4 тыс. сум.
Как видно из примера, суммы оборота по реализации основного средства и дохода от его выбытия получились разные.
Следовательно, не всегда показатели оборотов по реализации товаров (услуг) в расчете НДС и совокупного дохода в расчете налога на прибыль должны быть одинаковыми.
