Нужно ли представительству сдавать отчетность

2021-йил 18 февраль

«В штате представительства есть сотрудники-нерезиденты. Коммерческую деятельность не ведем. Какие налоги и по каким ставкам уплачиваются с доходов, полученных такими сотрудниками в Узбекистане и за его пределами? Какую отчетность сдает представительство»?

На вопрос ответила эксперт buxgalter.uz Татьяна ЛЫМАРЕВА:

НДФЛ, соцналог и ИНПС

– «Представительство как источник выплаты дохода сотрудников должно исчислять, удерживать и уплачивать НДФЛ п. 4 ч. 1 ст. 386 НК чч. 3–4 ст. 388 НК.

Доходы физлица-нерезидента, полученные в Узбекистане, облагаются у источника выплаты без вычетов – по ставкам, предусмотренным ст. 382 НК. Доходы, полученные им за пределами Узбекистана, налогообложению в Узбекистане не подлежат.

Внимание

Налоговое резидентство физлица зависит от времени его пребывания в Узбекистане в течение последовательного 12-месячного периода, даже если лицо – гражданин другого государства. Если физлицо, находится в Узбекистане в совокупности 183 и более дней в течение любого последовательного 12-месячного периода, оно считается налоговым резидентом ст. 30 НК. Дополнительную информацию читайте тут и тут.

Иностранцы – резиденты Узбекистана уплачивают НДФЛ в общем порядке ст. 381 НК.

Внимание

Согласно ч. 6 ст. 391 НК налогоплательщик, получивший в налоговом периоде статус резидента, имеет право на перерасчет и возврат суммы налога, уплаченной в данном периоде в статусе нерезидента.

Возвращает сумму налога налоговый орган по месту жительства (месту пребывания) налогоплательщика – при подаче им декларации о совокупном годовом доходе в порядке, установленном ст. 397 HK. К декларации нужно приложить документы, подтверждающие статус резидента в этом налоговом периоде. Подробнее об этом читайте тут.

Доходы, полученные резидентами от источников за пределами Узбекистана, облагаются на основании декларации о доходах ст. 393 НК с учетом соглашений об избежании двойного налогообложения, подписанных с правительствами иностранных государств ст. 400 НК.

Внимание

Расходы на оплату труда сотрудников представительств – резидентов и нерезидентов Узбекистана – облагаются соцналогом ст.ст. 402–404 НК.

Иностранные граждане, не проживающие в Узбекистане постоянно, не являются участниками накопительной пенсионной системы ст. 4 Закона «О накопительном пенсионном обеспечении граждан». Но они имеют право участвовать в накопительной пенсионной системе добровольно ст. 6 Закона «О накопительном пенсионном обеспечении граждан».

Отчетность

Аккредитованное в Узбекистане представительство представляет следующую налоговую отчетность:

1) формы налоговой отчетности по НДФЛ и соцналогу прил. №4 к постановлению ГНК №3221 от 24.02.2020 г.. Срок сдачи:

ежемесячно – не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным периодом п. 2 ч. 1 ст. 389 НК ч. 4 ст. 407 НК;
по итогам года – до 25 марта года, следующего за отчетным п. 2 ч. 1 ст. 389 НК ч. 4 ст. 407 НК п. 2 Положения о сроках представления квартальной и годовой финансовой отчетности №942 от 03.07.2000 г.

В течение 30 дней после окончания налогового периода нужно представить в ОГНС справку о физлицах, получивших доходы в виде материальной выгоды, не обложенные у источника выплаты (при наличии) п. 1 ч. 1 ст. 389 НК;

2) Реестр ИНПС – до 15 числа месяца, следующего за отчетным Положение о порядке начисления и уплаты работодателями обязательных взносов на индивидуальные накопительные пенсионные счета граждан №1515 от 06.10.2005 г..

Согласно ст. 47 ГК представительством является обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения, представляющее и защищающее интересы юридического лица. Представительства не являются юридическими лицами, если иное не предусмотрено законом.

Порядок аккредитации и деятельности представительств иностранных коммерческих организаций в Узбекистане установлен ПКМ №410 от 23.10. 2000 г.

Представительства не осуществляют хозяйственную или иную коммерческую деятельность, за исключением представительств иностранных авиакомпаний, которые имеют право осуществлять коммерческую деятельность на территории Узбекистана в порядке, установленном законодательством. Представительство иностранной авиакомпании признается постоянным учреждением.

Должны ли представительства сдавать финансовую отчетность

Мнение автора: не должны, так как не обязаны вести бухгалтерский учет в соответствии с НСБУ ст. 6 Закона «О бухгалтерском учете». Они ведут бухгалтерский учет в соответствии с учетной политикой создавшего их лица и налоговый учет – в соответствии с гл. 7 НК ст. 76 НК. На практике у других специалистов могут быть иные мнения по данному вопросу.

Со статистической отчетностью – аналогично. Однако рекомендуем на всякий случай уточнить этот момент, воспользовавшись услугой личного кабинета (нижний раздел сайта stat.uz «Информация для предпринимателей»):

выберите (укажите) ЭЦП вашей организации. Поле ИНН заполнится автоматически после выбора ЭЦП;
нажмите на кнопку «Войти». Если статотчетность предусмотрена, откроется перечень отчетов со сроками.

Глава представительства один раз в год направляет в аккредитующий орган информацию о деятельности представительства п. 24 прил. №1 к ПКМ №410 от 23.10. 2000 г.».