Изменения в НК: дивиденды и проценты, музыкальные инструменты, рыбная отрасль

Публикуем разъяснения Министерства финансов по нововведениям в НК, внесенным №ЗРУ-785 от 26.07.2022 г. В этой публикации – налоги с дивидендов и процентов, налогообложение производителей музыкальных инструментов и рыбной отрасли.

Отменяются (снижаются) налоги с дивидендов и процентов

1. Дивиденды, начисленные по акциям физлиц – резидентов и нерезидентов Узбекистана, освобождаются от НДФЛ. Льгота действует с 1 апреля 2022 года по 31 декабря 2024 года  . 

До введения льготы дивиденды, начисленные по акциям, облагались налогом по ставке 5% для физлиц-резидентов и по ставке 10% – для физлиц-нерезидентов Узбекистана.

Выплаты, относящиеся к дивидендам, определены в ст. 41 НК.

Например, акционерное общество начислило дивиденды физлицу-резиденту и физлицу-нерезиденту по 10 млн сум. До введения льготы общество удержало бы с дивидендов физлица-резидента 0,5 млн сум. (10 х 5%), а с физлица-нерезидента – 1 млн сум. (10 х 10%). С 1 апреля 2022 года налог не удерживается. Оба акционера получат дивиденды в сумме 10 млн сум.

2. По дивидендам, начисленным по акциям юрлиц – нерезидентов Узбекистана, ставка налога на прибыль снижена с 10% до 5%. Например, акционерное общество начислило дивиденды юрлицу-нерезиденту 10 млн сум. До введения льготы общество удержало бы с дивидендов юрлица-нерезидента 1 млн сум (10 х 10%). С 1 апреля 2022 года сумма удержания будет в 2 раза меньше и составит 0,5 млн сум (10 х 5%).

3. Проценты, начисленные  по облигациям хозяйственных обществ физическим и юридическим лицам – резидентам и нерезидентам Узбекистана, освобождаются от НДФЛ и налога на прибыль. До введения льготы проценты по облигациям облагались налогом:

• по ставке 5% – для физлиц – резидентов Узбекистана;
• по ставке 10% – для физлиц и юрлиц – нерезидентов Узбекистана;
• по ставке налога на прибыль (для большинства юрлиц –15%) – для юрлиц – резидентов Узбекистана, плательщиков налога на прибыль.

Например, общество начислило проценты по облигациям по 10 млн сум. физлицу – резиденту Узбекистана, физлицу – нерезиденту Узбекистана и юрлицу – резиденту Узбекистана, плательщику налога на прибыль. До введения льготы общество удержало бы налог с процентов по облигациям:

• физлица-резидента – по ставке 5% в сумме 0,5 млн сум. (10 х 5%);
• физлица-нерезидента – по ставке 10% в сумме 1 млн сум. (10 х 10%).

Юрлицо – резидент Узбекистана самостоятельно уплатило бы налог на прибыль по ставке 15% в сумме 1,5 млн сум. (10 х 15%).

С 1 апреля 2022 года налог с таких процентов не удерживается и не уплачивается. Все получатели процентов получат их в сумме 10 млн сум. без налогов.

Снижены налоги для производителей национальных музыкальных инструментов 

Льгота действует с 1 апреля 2022 года по 1 января 2025 года  .

По итогам текущего отчетного (налогового) периода доходы от производства национальных музыкальных инструментов должны составлять не менее 60% совокупного дохода.

При этом:

• Ставка налога с оборота уменьшается с 4% до 1%.

Например, предприятие по производству национальных музыкальных инструментов имеет доход от реализации за январь–март 30 млн сум. и за апрель–июнь 30 млн сум. С дохода за январь–март предприятие уплатит налог по ставке 4% в сумме 1,2 млн сум. (30 х 4%), а с дохода за апрель–июнь – по ставке 1% в сумме 0,3 млн сум. (30 х 1%).

• Ставка социального налога уменьшается с 12% до 1%.

Например, предприятие по производству национальных музыкальных инструментов начислило зарплату своим сотрудникам за январь–март 15 млн сум. и за апрель–июнь – 15 млн сум. С зарплаты за январь–март предприятие уплатит социальный налог по ставке 12% в сумме 1,8 млн сум. (15 х 12%), а с зарплаты за апрель–июнь – по ставке 1% в сумме 0,15 млн сум. (15 х 1%).

Предприятия рыбной отрасли освобождаются от налогов 

Предприятия, наладившие разведение рыбы в хозяйствах на основе кооперации, освобождаются от всех налогов, кроме НДС и социального налога, до 1 января 2025 года  .

Льгота распространяется на:

• налог на прибыль;
• налог с оборота;
• налог на имущество;
• земельный налог;
• налог за пользование водными ресурсами.

Следует учесть, что с августа 2022 года все хозсубъекты, полностью освобожденные от налога на имущество и земельного налога по ст.483 НК, уплачивают в бюджет 1% от начисленной суммы налога на имущество и земельного налога .

Условия применения льготы: выручка от разведения рыбы в общем совокупном доходе по итогам отчетного (налогового) периода должна превышать 90%.

См. источник.

Работа по разъяснению дополнений и изменений, внесенных в Налоговый кодекс законом №ЗРУ-785 от 26.07.2022 г., будет продолжена.

Информационная служба

Министерства финансов