Как признать доход прошлого года, если есть решение суда

«Предприятие, плательщик общеустановленных налогов, оказало услуги другому предприятию в 2022 году на основании гарантийного письма. Заказчик обязался заключить договор на выполненные работы и оплатить наши услуги. Есть акты выполненных работ, подписанные представителями заказчика. Но до марта 2023 года заказчик так и не выполнил свои обязательства. В марте 2023 года экономический суд вынес решение в нашу пользу и обязал заказчика погасить задолженность. Какими проводками оформить эту ситуацию в бухучете, если ставка НДС изменилась? Нужно ли оформлять ЭСФ?».

На вопросы ответила эксперт «Нормы» Дилором САИДОВА:

– Счет-фактура выписывается на календарную дату отгрузки (передачи) товаров или оказания услуг, т.е. – дату акта выполненных работ .

Так как услуга оказана и акт выполненных работ оформлен в 2022 году, ставка НДС в ЭСФ будет, соответственно, 15%. 

Налогоплательщик может отправить ЭСФ за предыдущий месяц до 10 числа текущего месяца, – так технически настроен программный комплекс по отправке ЭСФ. 

В вашем случае нужно обратиться с запросом в ГНК через личный кабинет налогоплательщика с просьбой – открыть предыдущий период для отправки ЭСФ, изложив сложившуюся ситуацию. Обязательно прикрепите сканированные копии решения суда, акта выполненных работ и гарантийного письма. 

После того как налоговый орган предоставит вам возможность отправить ЭСФ за прошлый период, нужно будет пересдать налоговую отчетность по НДС и налогу на прибыль за 2022 год .

Отражение дохода прошлого периода в бухгалтерском учете 

В бухучете предприятие отражает доход прошлого периода в соответствии с учетной политикой. В ней должно быть указано, какая ошибка является существенной. 

Существенными (фундаментальными) считаются ошибки, которые настолько значительны, что финансовые отчеты предыдущих периодов не могут считаться достоверными .

Уровень существенности по каждой статье финансовой отчетности предприятие определяет самостоятельно и отражает в учетной политике .

Существенные ошибки корректируются через сальдо накопленной нераспределенной прибыли по состоянию на 1 января текущего года .

Сумма несущественных ошибок прошлых периодов включается в чистый доход или убыток текущего периода. 

Такие корректировки не учитываются при определении налоговой прибыли текущего периода.