Как участнику СЭЗ учитывать свои социальные объекты

«ООО – участник СЭЗ (экспорт – более 90%) строит на своей территории общежитие для рабочих из других районов и областей, детский сад для их детей и резиденцию для приема бизнес-партнеров, в том числе – из-за рубежа. Эти объекты будут отражены на балансе предприятия. Расходы на проживание в общежитии, содержание детей и расходы резиденции на прием гостей оплачивает ООО. Нужно ли участнику СЭЗ платить налоги по своим социальным объектам? Возникают ли налоговые обязательства у лиц, проживающих в них и пользующихся услугами? Какие документы должны быть у предприятия для открытия этих объектов и внесения их на баланс? Как нужно вести налоговый учет этих объектов?».

На вопросы ответила эксперт «Нормы» Ольга БУСАРОВА:

– Детский сад, гостиница и общежитие для приезжих относятся к обслуживающим хозяйствам ч. 2 ст. 302 НК. 

Налоги:

НДС

Безвозмездно оказываемые сотрудникам и бизнес-партнерам услуги обслуживающих хозяйств не признаются оборотом по реализации, если они экономически оправданны ч. 3 ст. 239 НК. 

Налог на прибыль

Затраты, связанные с деятельностью обслуживающих хозяйств, вычитаются при расчете налога на прибыль ч. 4 ст. 302 НК. Убытком от обслуживающих хозяйств признается превышение вычитаемых расходов над их доходами ч. 5 ст. 302 НК.

Убытки от обслуживающих хозяйств ч. 4 ст. 336 НК:

• определяются совокупно и не учитываются при определении налоговой базы от предпринимательской деятельности;
• переносятся на будущие доходы от этих хозяйств.

Ресурсные налоги

Деятельность объектов обслуживающих хозяйств направлена на обслуживание основной деятельности налогоплательщика ч. 1 ст. 302 НК, т.е. не является самостоятельным видом деятельности участника СЭЗ. Соответственно, эти объекты освобождены от уплаты налога на имущество, земельного налога и налога за пользование водными ресурсами на тот же срок, что и производственные объекты участника СЭЗ ст. 473 НК.

Как оприходовать и вести налоговый учет

Объекты обслуживающих хозяйств приходуются на баланс предприятия после госприемки их в эксплуатацию. Бухгалтерский учет этих объектов ведется согласно Плану счетов – на счете 2710 «Обслуживающие хозяйства».

Доходы, расходы и убытки в целях налогового учета учитывайте согласно ст. 302 НК.

Формы внутренних первичных документов рекомендуем утвердить в учетной политике предприятия.