Пригласили клиентов на ужин с алкоголем: какие налоговые последствия

«Работники отдела продаж нашей компании встречаются с клиентами для обсуждения вопросов или решения проблем. Они часто приглашают их вместе пообедать (в том числе угощают алкогольными напитками). Если нашу компанию посещают партнеры или другие компании, мы также приглашаем их на ужин (включая вино, напитки и т. д.).

1. Может ли компания нести расходы на еду (включая спиртные напитки) для привлечения клиентов?

2. Если сотрудник уезжает в командировку, чтобы угостить клиента ужином, можно ли оплатить ему командировочные расходы? Или оплатить ужин корпоративной картой?»

На вопрос пользователя Buxgalter Pro отвечает эксперт «Нормы» Ольга БУСАРОВА:

 

 

– Затраты на ужин, обед с клиентом можно отнести к представительским расходам, но вы должны подтвердить их экономическую целесообразность.

 

1. Да, коммерческая организация может нести такой расход.

Расходы по приему и обслуживанию лиц, с которыми предприятие устанавливает или поддерживает взаимное сотрудничество, относятся к представительским. В действующем Налоговом кодексе отсутствует определение представительских расходов. Поэтому для обоснования их экономической оправданности определите в учетной политике цели и перечень таких расходов. У предприятия должна быть доказательная база экономической целесообразности таких расходов и их суммы.

 

НДФЛ

Затраты предприятия на представительские расходы не рассматриваются в качестве доходов физлиц, участвовавших в данном мероприятии .

 

Налог на прибыль

Представительские расходы вычитаются при расчете налога на прибыль, если являются экономически оправданными, то есть связаны с получением дохода или направлены на сохранение или развитие бизнеса .

 

НДС

Суммы НДС, уплаченные при приобретении услуг и товаров для представительских расходов, не подлежат зачету . Отдельно указано, что суммы НДС, уплаченные при приобретении алкоголя и табачной продукции для целей, не связанных с осуществляемым видом деятельности, не подлежат зачету .

2. Теперь к вопросу, можно ли отправить сотрудника в командировку, чтобы угостить клиента ужином. Можно, если это связано с производственной необходимостью предприятия и предусмотрено в задании на командировку.

При направлении в командировку к представительским расходам относятся затраты на :

• проведение официального приема (завтрака, обеда или аналогичного мероприятия) представителей (участников);
• транспортное обеспечение участников приема;
• буфетное обслуживание во время переговоров;
• оплату услуг переводчиков, не состоящих в штате организации.

Представительские расходы включите в расходы периода при наличии подтверждающих первичных документов с указанием:

• основания для проведения официального приема;
• даты и места его проведения;
• количества участников и приглашенных лиц;
• их транспортного обеспечения;
• буфетного обслуживания во время переговоров;
• оплаты услуг переводчика;
• суммы представительских расходов в иностранной валюте. 

Способ оплаты выбирает ваше предприятие: корпоративной картой или возмещает расходы на основании счетов-фактур и чеков.