Ноябрь ойидаги бухгалтер учун фойдали ахборот:
Как облагать налогами арендованный земельный участок
«Для строительства многоэтажного жилого дома организация через онлайн-аукцион получила в аренду земельный участок. В протоколе аукциона указано, что участок земли предоставляется в аренду, при этом указана стоимость его реализации.
На основании этого протокола с хокимиятом города заключен договор аренды земельного участка сроком на 5 лет. Согласно договору арендная плата за земельный участок приравнивается к земельному налогу и уплачивается арендатором в бюджет в порядке, установленном законодательством для плательщиков земельного налога. При этом ни в протоколе онлайн-аукциона, ни в договоре аренды не указана сумма арендной платы, а также не упоминается об уплате НДС с нее.
Каков порядок определения размера и уплаты арендной платы за земельный участок, полученный организацией в аренду под строительство многоэтажного жилого дома через онлайн-аукцион? Облагается ли арендная плата НДС, и кто является плательщиком налога?».
На вопрос по просьбе buxgalter.uz ответила начальник Управления досудебного урегулирования налоговых споров Налогового комитета Гулнора НИЗАМУТДИНОВА:
Чтобы не пропустить важное разъяснение, подпишитесь на наш Телеграм-канал.
– Арендная плата, уплачиваемая за земельные участки, предоставленные на основании договора аренды земельного участка, заключенного с хокимом района (города), приравнивается к земельному налогу.
На юрлиц, получивших земельные участки в аренду, распространяются налоговые ставки, налоговые льготы, порядок исчисления налога, представления налоговой отчетности и уплаты налога, установленные для плательщиков земельного налога .
В договоре аренды, заключенном организацией, также указано, что арендная плата за земельный участок приравнивается к земельному налогу и уплачивается арендатором в бюджет в порядке, установленном законодательством для плательщиков земельного налога.
Таким образом, в данном случае организация, получившая в аренду земельный участок под строительство многоэтажного жилого дома, приравнивается к плательщикам земельного налога. Земельный налог она рассчитывает исходя из общей площади земельного участка и налоговой ставки, установленной ст. 429 НК, начиная со следующего месяца после возникновения права аренды на земельный участок .
В дальнейшем компания исчисляет налог по состоянию на 1 января каждого налогового периода (календарного года). Налоговую отчетность – представляет в налоговый орган по месту нахождения земельного участка не позднее 20 января текущего налогового периода .
- плательщики налога с оборота – не позднее 20 числа третьего месяца каждого квартала в размере 1/4 части годовой суммы налога;
- налогоплательщики, не относящиеся к плательщикам налога с оборота, – не позднее 10 числа каждого месяца в размере 1/12 части годовой суммы налога (за январь – не позднее 20 января).
Если налоговые обязательства возникли после установленного срока уплаты налога в течение налогового периода, уплатите налог не позднее 30 дней с даты возникновения обязательства .
НДС в данном случае не уплачивается.
Сдавать или не сдавать отчетность? Дополнительное разъяснение от buxgalter.uz
После публикации материала мы получили комментарий читателя с просьбой дополнительно разъяснить данную норму:
– «Ответ мне кажется неправильным. Уточните пожалуйста еще раз. Если существует договор аренды с хокимиятом, арендатор уплачивает арендную плату по СФ хокимияту (или дирекции). Так как аренда приравнена к налогу, налоговую отчетность арендатор не должен сдавать. А иначе он заплатит и налог, и арендную плату. Я почему уверенно говорю, у меня было на практике уже. Прежний бухгалтер платила арендную плату в хокимият, а также начислила налог, сдав отчет по земельному налогу. После моего прихода я обнулил отчет по земельному налогу, предоставив при этом немало доказательств Налоговому комитету. Ведь уменьшающий перерасчет они просто так не принимают же».
Пояснение дал юрист «Нормы» Улугбек АЮБОВ:
– «Согласно ч. 1 ст. 16 НК под налогом понимается установленный настоящим Кодексом обязательный безвозмездный платеж, уплачиваемый в Государственный бюджет Республики Узбекистан или в государственный целевой фонд (далее – бюджетная система).
В соответствии с ч. 2 ст. 424 НК арендная плата, уплачиваемая за земельные участки, предоставленные на основании договора аренды земельного участка, заключенного с хокимом района (города), приравнивается к земельному налогу. На юридических лиц, получивших земельные участки в аренду, распространяются налоговые ставки, налоговые льготы, порядок исчисления налога, представления налоговой отчетности и уплаты налога, установленные для налогоплательщиков земельного налога с юридических лиц.
Согласно п. 2.2 Типового договора аренды свободного земельного участка несельскохозяйственного назначения на основании ст. 28 Земельного кодекса плата за землю взимается в форме ежегодного земельного налога, размеры которого определяются в зависимости от качества, местоположения и водообеспеченности земельного участка.
При передаче земельных участков в аренду плата за землю взимается в форме арендной платы. Арендная плата приравнивается к земельному налогу. Лица, получившие земельные участки в аренду, уплачивают в бюджет арендную плату за землю в соответствии с порядком, установленным для плательщиков земельного налога».
В этих двух рассмотренных выше ответах – представителя налогового ведомства и юриста «Нормы» – совпадают позиции относительно необходимости сдавать налоговую отчетность.
Buxgalter.uz рекомендует: