Как оформить частную инвестицию в компанию от иностранца

«Иностранный гражданин вкладывает в узбекскую компанию средства как частный инвестор (он не является учредителем или заимодавцем). Какие налоги в Узбекистане он должен заплатить со своей доли будущей прибыли?»

По просьбе buxgalter.uz на вопрос ответила директор организации налоговых консультантов «Assistance In Tax» Радмила КАРИМОВА:

– Инвестиции – это материальные и нематериальные блага и права на них, в том числе – права на объекты интеллектуальной собственности, а также реинвестиции, вкладываемые инвестором на условиях несения рисков в объекты социальной сферы, предпринимательской, научной и других видов деятельности в целях получения прибыли ст. 3 №ЗРУ-598 от 25.12.2019 г..

Инвестициями могут быть:

• средства, в том числе денежные (включая иностранную валюту), целевые банковские вклады, паи, доли, акции, облигации, векселя и иные ценные бумаги;
• движимое и недвижимое имущество (здания, сооружения, оборудование, машины и другие материальные ценности);
• имущественные права интеллектуальной собственности, в том числе запатентованные или незапатентованные (ноу-хау) технические, технологические, коммерческие и другие знания, оформленные в виде технической документации, навыков и производственного опыта, необходимые для организации того или иного вида производства, а также другие ценности, не запрещенные законодательством Республики Узбекистан.

Такие инвестиции следует оформить инвестиционным договором.

Инвестиционный договор – письменное соглашение между субъектами инвестиционной деятельности, определяющее права, обязанности и ответственность сторон ст. 3 №ЗРУ-598 от 25.12.2019 г..

Поскольку в рассматриваемой ситуации иностранный гражданин делает не вклад в уставный фонд, рассматривать доход от его инвестиции в качестве дивидендов считаю некорректным, т.к. это не соответствует определению, данному в ст. 41 НК.

Также доход от инвестиции, оформленной по инвестиционному договору и не предусматривающий выплат по каким-либо долговым обязательствам, не может рассматриваться в качестве процентов ч. 5 ст. 41 НК.

Следовательно, в инвестиционном договоре следует определить размеры и формы выплаты инвестору от будущей прибыли, полученной от инвестиций.

Доход иностранного физлица может рассматриваться как имущественный доход ст. 375 НК или прочий доход ст. 377 НК. Облагается такой доход по ставке 12% у источника выплаты ст.ст. 381–382 НК ст. 387 НК.

Кроме того, стоимость инвестиций включается в совокупный доход предприятия для исчисления налога на прибыль (налога с оборота).