Как учесть сверхнормативные суточные

preview

«Предприятие направило сотрудника в служебную командировку в Казахстан на 5 дней. На предприятии разработано Положение о служебных командировках. В соответствии с ним сотруднику выданы суточные из расчета 50 долл. США в день. Нормы суточных в Республике Казахстан, установленные законодательством, составляют 25 долл. США в сутки. Сотрудник представил все документы для закрытия аванса на служебную командировку, в т. ч. на суточные. Как отразить в бухгалтерском учете доход сотрудника по суточным сверх норм и отчисления на соцналог, НДФЛ, ИНПС?»

По просьбе подписчика Buxgalter Pro вопрос разъяснила эксперт «Нормы», специалист сервиса «Мы отвечаем!» Азизахон ТОШХУЖАЕВА:

Внимание

Материал – из платной базы «Мы отвечаем!», публикуем его в виде исключения.

Чтобы иметь возможность задавать экспертам свои собственные вопросы и видеть всю базу готовых ответов, оформите доступ к Buxgalter Pro.

 

– Бухгалтерские проводки компенсации расходов работника в загранкомандировке:

Хозяйственная операция

Дебет

Кредит

Выдан аванс на командировочные расходы


4220 «Авансы, выданные на служебные командировки»

5010 «Денежные средства в национальной валюте»;

5020 «Денежные средства в иностранной валюте»

Списаны расходы по командировке (по курсу на день сдачи авансового отчета)


2010 «Основное производство»;

9400 «Расходы периода»

4220 «Авансы, выданные на служебные командировки»

Отражена задолженность подотчетным лицам (при наличии)


2010 «Основное производство»;

9400 «Расходы периода»

6970 «Задолженность подотчетным лицам»

Погашена задолженность подотчетным лицам (при наличии)

6970 «Задолженность подотчетным лицам»

5010 «Денежные средства в национальной валюте»;

5020 «Денежные средства в иностранной валюте»

Возвращена неизрасходованная иностранная валюта


5020 «Денежные средства в иностранной валюте»

4220 «Авансы, выданные на служебные командировки»

Отражена положительная курсовая разница

4220 «Авансы, выданные на служебные командировки»;

6970 «Задолженность подотчетным лицам»

9540 «Доходы от валютных курсовых разниц»

Отражена отрицательная курсовая разница

9620 «Убытки от валютных курсовых разниц»

4220 «Авансы, выданные на служебные командировки»;

6970 «Задолженность подотчетным лицам»

 

Бухгалтерские проводки по командировочным расходам в пределах норм и сверх норм – идентичные. Разница влияет только на налогообложение.

Компенсационные выплаты при служебных командировках в пределах норм п. 8 ч. 3 ст. 369 НК не признаются доходами работника в целях налогообложения. Командировочные расходы сверх норм признаются налогооблагаемым доходом.

В рассматриваемой ситуации речь идет о суточных расходах в загранкомандировке. Их не нужно подтверждать. Суточные расходы в пределах норм не облагаются налогами, для служебной командировки в Казахстан – это 25 долл. США в сутки п. 8 ч. 3 ст. 369 НК п. 44 прил. №1 к Положению №2730 от 19.11.2015 г.. Суточные сверх норм – подтверждены расходы или нет – в любом случае признаются доходом в виде оплаты труда в составе компенсационных расходов п. 9 ст. 373 НК.

 

Налогообложение

Доходы в виде оплаты труда облагаются социальным налогом, НДФЛ и обязательными взносами на ИНПС ч. 1 ст. 403 НК ч. 1 ст. 404 НК п. 1 ч. 1 ст. 387 НК ст. 10 ЗРУ №702-II от 02.12.2004 г..

Социальный налог относится на тот счет, на который были начислены суточные расходы сверх норм, т. е. 2010 или 9400 п. 1.3.1 прил. к ПКМ №54 от 05.02.1999 г. п. 2.1.2.2 прил. к ПКМ №54 от 05.02.1999 г. п. 2.2.3 прил. к ПКМ №54 от 05.02.1999 г..

НДФЛ удерживается с любых доходов работника ч. 5 ст. 388 НК. Поскольку вы не сможете удержать НДФЛ с командировочных выплат, удержите его с начисленной зарплаты.

Обязательные взносы на ИНПС удерживаются с начисленного НДФЛ ст. 10 ЗРУ №702-II от 02.12.2004 г..

Проводки:

Хозяйственная операция

Дебет

Кредит

Начисление НДФЛ на командировочные (суточные) сверх норм

6710 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

6410 «Задолженность по платежам в бюджет (по видам)»

Начисление обязательных взносов на ИНПС

6410 «Задолженность по платежам в бюджет (по видам)»

6530 «Платежи на ИНПС»

 

 

 

 

Расчеты по командировкам Расчеты по командировкам Расчеты по командировкам /uz/publish/doc/text205649_kak_uchest_sverhnormativnye_sutochnye