Как сформировать расходы по финансовой деятельности

В рекомендации:

– состав расходов по финансовой деятельности:
        проценты по кредитам и займам;
        капитализация затрат по займам;
        проценты по финансовой аренде;
        убытки от валютных курсовых разниц;
        прочие расходы по финансовой деятельности.

Что входит в состав расходов по финансовой деятельности

Расходы по финансовой деятельности включаются в строку 030 приложения №2 (№2.1) к расчету налога на прибыль.

Они же отражаются в строке 170 Отчета о финансовых результатах.

В состав расходов по финансовой деятельности включите:

• проценты по кредитам и займам, полученным от банков и других организаций;
• проценты по финансовой аренде (лизингу);
• отрицательные курсовые разницы и убытки по операциям с иностранной валютой;
• убытки от проведения переоценок вложенных средств (в ценные бумаги, дочерние предприятия и т.д.);
• расходы, связанные с выпуском и распространением собственных ценных бумаг;
• прочие расходы по финансовой деятельности.

Их учет ведите на счетах 9600.

Расходы в виде процентов

Расходы на оплату процентов по кредитам банков и займам учитывайте на счете 9610 «Расходы в виде процентов».

Проценты подлежат налогообложению в порядке, предусмотренном в статьях 344 и 345 НК.

Если вы выплачиваете проценты:

• некоммерческим и бюджетным организациям от размещения средств на депозитах, нерезидентам Узбекистана, физлицам – перечисляйте получателю проценты за минусом налога. Ставка налога для резидентов-физлиц – 5%, для резидентов-юрлиц – 15%, для нерезидентов (юрлиц и физлиц) – 10%     .
• другим получателям процентов перечисляйте всю начисленную сумму, т.к. проценты учитываются в их налоговой базе .

Капитализация затрат по займам

В целях бухучета проценты по займам, строительству или производству долгосрочного актива включите в его себестоимость. Это касается активов, подготовка которых к предполагаемому использованию или для продажи требует значительного времени  .

В этом случае проценты и другие расходы по займам не являются расходом в периоде их начисления, а учитываются в стоимости создаваемого актива (капитализируются).

Начинайте капитализацию затрат по займам, когда ваше предприятие впервые одновременно соответствует всем перечисленным ниже условиям:

• несет затраты по данному активу;
• несет затраты по займам;
• осуществляет деятельность, необходимую для подготовки актива для использования по назначению или к продаже.

Прекращайте капитализацию затрат по займам, когда завершены практически все работы, необходимые для подготовки квалифицируемого актива к использованию по назначению или продаже .

В то же время в случае возведения, строительства или производства амортизируемого квалифицируемого актива расходы по целевому займу включаются в его стоимость. В этом случае они не отражаются в строке 030 приложения №2 (№2.1).

Подробнее о том, как учесть проценты по кредиту на строительство объекта, читайте в рекомендации.

Расходы в виде процентов по финансовой аренде

Расходы на оплату процентов по финансовой аренде учитывайте также на счете 9610 «Расходы в виде процентов».

Начисленные проценты перечисляйте арендодателю без удержания налога. Арендодатель сделает это самостоятельно .

Исключение составляют нерезиденты Узбекистана, получающие доход, не связанный с постоянным учреждением. С начисленных им процентов удержите налог.

Убытки от валютных курсовых разниц

Отрицательная курсовая разница возникает в случае :

• уценки валютных ценностей (за исключением ценных бумаг, номинированных в иностранной валюте) и валютных требований;
• дооценки валютных обязательств.

Переоценивайте валютные статьи при изменении курса иностранной валюты к суму, установленного:

• Центральным банком;
• законодательством или соглашением сторон, если валютная стоимость требований (обязательств), подлежащих оплате в сумах, определяется по курсу, установленному законодательством или соглашением сторон соответственно.

Отрицательные курсовые разницы, определенные в целях бухучета, учитывайте на счете 9620 «Убытки от валютных курсовых разниц». Курсовую разницу, определенную в целях налогообложения, отражайте в отдельном регистре, данные которого не должны влиять на бухгалтерский баланс.

Подробнее об этом читайте в рекомендациях «Чем отличаются курсовые разницы в целях бухучета и налогообложения» и «Как учитывать товары (услуги), приобретенные за иностранную валюту, при оплате авансом».

Прочие расходы по финансовой деятельности

К ним отнесите расходы:

• по выпуску и распространению ценных бумаг счет 9630;
• прочие счет 9690.

К расходам по выпуску и распространению ценных бумаг относятся расходы:

• на подготовку проспекта эмиссии ценных бумаг, уплату сбора за его регистрацию;
• на изготовление или приобретение бланков ценных бумаг;
• на регистрацию ценных бумаг;
• на оплату услуг профессиональных участников рынка ценных бумаг;
• связанные с предоставлением информации акционерам в соответствии с законодательством;
• иные аналогичные расходы.