13 наиболее распространенных ошибок, выявляемых в ходе предпроверочного анализа

ГНК представил обзор наиболее часто встречаемых ошибок, выявляемых в ходе предпроверочного анализа.

Берем на заметку:

1. Налогоплательщики упускают из виду, что данные в строке 011 Расчета по НДФЛ и социальному налогу должны исчисляться нарастающим итогом с начала текущего года.

Указывайте:

• в строке 011 Расчета – данные с начала года, рассчитанные с нарастающим итогом;
• в строке 0110 Расчета – доходы в форме оплаты труда, начисленные за отчетный период.

2. Выявляются расхождения между показателями чистой выручки от реализации товаров (услуг), отраженными в Отчете  о финансовых результатах и в Расчете по НДС.

Обратите внимание: в соответствии с приказом МФ №140 от 27.12.2002 г. в финансовой отчетности применяется единица измерения –тыс. сум., а в отчетах по НДС – сум.

3. В отчете по НДС выявляются расхождения между суммой акциза, включаемого в налогооблагаемую базу и суммой уплаченного акциза за этот период. Такая ошибка возникает из-за того, что в строке 0101 прил. №1 к Расчету НДС (сумма акциза, включаемая в налоговую базу) включается не сумма уплаченного акциза, а сумма общего товарооборота за этот период.

В строке 0101 Расчета по НДС отражайте сумму акциза, фактически уплаченную налогоплательщиками за этот период.

4. Не отражаются суммы НДС в чеках онлайн-ККТ

Обратите внимание: в соответствии с п. 7 прил. №1 к ПКМ №943 информация об НДС, уплаченном по товару и в целом по чеку, обязательна для отражения в чеках онлайн-ККТ.

Если вы забыли указать НДС в уже пробитых чеках, скорректируйте их при помощи функционала вкладки «Корректировка чека» интерактивной услуги «Информация об онлайн-ККМ и виртуальных кассах» персонального кабинета налогоплательщика. А затем – пересдайте отчет по НДС за период, в котором допущена ошибка.

Чтобы не допускать такую ошибку впредь, перенастройте свою кассу. Она должна в чеках пробивать НДС по каждому товару и по общей стоимости чека.

5. В Расчете по акцизному налогу неправильно указаны ставки налога к конкретным товарам.

К подакцизным товарам применяйте ставки, установленные ст.ст. 289–289-3 НК.

6. В Расчете по налогу на прибыль неправильно отражены суммы убытков от отрицательной курсовой разницы

Суммы из графы 6 стр. 200 Отчета о финансовых результатах должны быть правильно отражены в стр. 0115 прил. №2 к Расчету по налогу на прибыль.

7. В Расчете по налогу на прибыль неправильно отражены расходы по НДС

Суммы расходов по НДС, установленные ст. 314 НК, отражайте в стр. 0116 прил. №2 к Расчету по налогу на прибыль.

8. Страховые организации в отчете по налогу на прибыль неправильно отражают суммы доходов от оказания страховых услуг.

Суммы, отраженные в графе 5 стр. 060 Отчета о финансовых результатах страховой организации, должны быть отражены в стр. 020 прил. №1 Расчета по налогу на прибыль.

9. В Расчете по налогу с оборота неправильно отражены суммы положительной курсовой разницы по валютным счетам, превышающие отрицательную курсовую разницу.

Суммы положительной курсовой разницы по валютным счетам, превышающие отрицательную курсовую разницу, отражайте в стр. 0410 прил. №1 Расчета по налогу с оборота.

10. Предприятия, добывающие полезные ископаемые, в Расчете по НДС не в полном объеме отражают стоимость реализованных полезных ископаемых.

В Расчете по НДС полностью указывайте стоимость реализованных полезных ископаемых. Перенесите в него данные из графы 70 «Объем реализации в денежном выражении» Расчета по налогу за пользование недрами.

11. В Расчете по земельному налогу юридических лиц неправильно распределен в равных долях годовой исчисленный земельный налог.

Неплательщики налога с оборота указывают в графе 040 Расчета налога на землю юридических лиц исчисленную сумму налога, распределяя ее по строкам 0401–0412. Плательщики налога с оборота указывают в строках 0401–0404 Расчета – ¼ суммы налога в каждой строке.

12. Отражение неполной суммы дивидендов и процентов в Расчете налога на доходы в виде дивидендов и процентов, подлежащего уплате налоговыми агентами.

Правильно отразите положительную разницу между суммами на конец и на начало отчетного периода, отраженными в стр. 710 Бухгалтерского баланса в строках 020 и 090 Расчета по налогу с доходов в виде дивидендов и процентов, взимаемому у источника выплаты налоговым агентом*.

* Скорее всего здесь имеется в виду, что в Расчете налогоплательщики ошибочно указывают неполную сумму – за вычетом удержанного налога. Прим.ред. 

13. В Расчете по налогу на прибыль неправильно отражены суммы расходов на оплату труда и уплату социального налога.

Суммы доходов, связанных с оплатой труда, отраженные в графе 3 стр. 011 Расчета по НДФЛ и социальному налогу,  а также суммы социального налога, исчисленные в графе 4 стр. 060 Расчета, представленного  за данный период,  правильно отразите в строке 0105 прил. №2 к Расчету по налогу на прибыль.

См. источник.

Подготовил Олег ГАЕВОЙ