Прочтите, если выплачиваете доходы нерезидентам, не связанные с ПУ:
Возникают ли налоговые последствия, если «учредительство» аннулировано и собственник забирает свой вклад
«Два года назад наше предприятие реорганизовалось. Новый единственный учредитель – юрлицо внес в наше ООО взнос в уставный фонд основным средством. Основное средство все это время использовалось по прямому назначению и приносило экономические выгоды. Как положено, начисляли износ и делали переоценку. В этом году решением суда его учредительство признали незаконным и аннулировали. Теперь учредитель хочет забрать свой взнос в УФ. 1. Возникает ли у нас оборот, облагаемый НДС, если сделка признана недействительной? 2. Какие будут бухпроводки при выбытии ОС и уменьшении УФ?».
Ситуацию разъяснила эксперт «Нормы» Ольга БУСАРОВА:
1. В вопросе не указана причина незаконности учредительства. Если:
- основное средство было передано вашему предприятию на самом деле;
- в решении суда нет указаний о том, как распорядиться внесенным вкладом;
- у вас нет денежных претензий к указанному лицу,
то вы можете вернуть ОС вкладчику, если он хочет получить возврат взноса именно внесенным ранее основным средством.
Указанное ОС фактически было передано вашему предприятию, использовалось в производственно-хозяйственной деятельности, вы несли расходы на его обслуживание, его стоимость постепенно переносилась в виде амортизации на изготавливаемый продукт (услугу). В этой ситуации просто аннулировать сделку двухгодичной давности нельзя. Нужно признать ОС собственным имуществом вашего предприятия, а его выбытие – реализацией.
Передача основного средства при выходе учредителя из состава участников ООО , так же как любая возмездная передача права собственности на основное средство , является оборотом по реализации и облагается НДС. Такая сделка считается возмездной, так как происходит погашение обязательств перед вносителем. Налоговой базой является стоимость реализации ОС с учетом положения о трансфертном ценообразовании с учетом НДС . Напомним, ваше юрлицо и ваш учредитель являются взаимосвязанными лицами .
2. Выбытие ОС и уменьшение уставного фонда оформляется стандартными проводками, приведенными в НСБУ №21 и Положении о порядке списания с баланса стоимости основных средств.
Содержание хозяйственной операции |
Основание (документ) |
Сумма (тыс. сум.) |
Дебет |
Кредит |
Задолженность выбывающему учредителю или, как в вашем случае, аннулирование учредительства |
Обычно это протокол, но в данном случае – решение суда |
180 000 |
||
Списание балансовой стоимости ОС |
ЭСФ и акт списания |
211 000 |
||
Списание накопленного износа |
ЭСФ и акт списания |
123 000 |
||
Списание сальдо переоценки |
ЭСФ и акт списания |
13 000 |
||
Погашение задолженности выбывающему учредителю основным средством = 180 млн сум. |
ЭСФ |
180 000 |
||
Начисление НДС на сумму реализации (выбытия) ОС = 180 млн сум. / 115 х 15 |
ЭСФ |
23 478 |
||
Определение прибыли от выбытия ОС |
Бухсправка |
81 522 |