Как вернуться на налог с оборота для предприятий с совокупным доходом меньше 500 млн в год

У плательщика фиксированного налога с оборота в декабре 2023 года совокупный доход превысил 500 млн сум. Налог заплатили, как и полагается, из расчета 30 млн сум. в год. Начался новый налоговый период – 2024 год, обороты небольшие, поэтому решили вернуться на фиксированный налог, предназначенный для предприятий с совокупным доходом до 500 млн сум. – 25 млн в год. За январь оплатили исходя из этой суммы. Однако районная налоговая инкассовым поручением дополнительно снимает сумму из расчета налога для предприятий с доходом свыше 500 млн сум. в год.

Как перейти с фиксированного налога с оборота, предназначенного для налогоплательщиков с совокупным доходом выше 500 млн сум., на фиксированный налог с оборота, предназначенный для организаций с совокупным доходом от 100 млн до 500 млн сум. в год.

Buxgalter.uz получил комментарий налогового консультанта Гульноры ЭРГАШЕВОЙ и инструкцию в Налоговом комитете.

Гульнора ЭРГАШЕВА:

– Что происходит в таких ситуациях дальше? Налогоплательщик обращается в налоговую инспекцию, где ему предлагают ознакомиться со статьей 470-1 НК. В ней сказано: «В случае если в течение налогового периода у налогоплательщика налога в фиксированной сумме совокупный доход превышает пятьсот миллионов сумов, то сумма налога в фиксированной сумме пересчитывается начиная с месяца ее превышения до конца текущего налогового периода исходя из налоговой ставки, установленной для налогоплательщиков с совокупным доходом свыше пятисот миллионов сумов». Также налоговики поясняют, что начисление налога происходит автоматически.

При этом на практике очень часто возникают ситуации, когда такое превышение совокупного дохода небольшое, на 50–100 тыс. сум., и налогоплательщик в соответствии со статьей 470-1 НК доплачивает налог исходя из ставки для предприятий с совокупным доходом более 500 млн. Однако с начала следующего года налогоплательщик хочет вернуться на ставку для предприятий с доходом ниже 500 млн сум. в год, потому что не прогнозирует большего дохода.

Как осуществить такой переход? С одной стороны, он не запрещен, а с другой стороны нигде не описан. В Налоговом кодексе и других нормативно-правовых актах не рассматривается ситуация перехода с налога для тех, у кого совокупный доход более 500 млн сум, на налог для тех, у кого доход менее 500 млн в год.   

Считаю, что этот пробел в законодательстве нужно устранить, и тогда и вопросов возникать не будет.

Пока же, как мы видим, растет число налогоплательщиков, недовольных этой неразберихой.

И налоговиков в этой ситуации понять тоже можно. Им нужно собрать больше налогов, и эта цель лежит в основе понимания ситуации ими: раз превысил порог в 500 млн, значит, плати уже 34 млн в год. При этом никто не говорит, что делать, если по итогам текущего года совокупный доход фактически не превысит 500 млн в год.

Налогоплательщикам в этой ситуации рекомендую обжаловать действия налоговых инспекций в вышестоящие налоговые органы или в судебном порядке.

15 декабря 2023 года по запросу buxgalter.uz специалисты Налогового комитета по этому поводу давали следующие рекомендации: «Если в 2023 году вы уплачивали налог с оборота в фиксированной сумме по ставке для тех, у кого совокупный доход более 500 млн сум. в год, а с января 2024 года хотите перейти на ставку для тех, у кого менее 500 млн сум., потому что совокупный доход у вас уменьшился, действуйте так:

• сначала откажитесь от режима налога с оборота в фиксированной сумме. Сделать это нужно успеть до 18 декабря 2023 года;
• затем снова подайте обращение, выбрав нужную ставку».

Тем, кто не успел, ничего не остается делать, как письменно обратиться в Налоговый комитет с просьбой о переводе на ставку, предусмотренную для предприятий с совокупным доходом ниже 500 млн сум. в год. В письме укажите причину, почему не успели сделать это ранее.