Можно ли принять реактивную энергию по акту сдачи-приемки выполненных работ без оформления ЭСФ

«Организация производитель цемента – плательщик налога на прибыль покупает электроэнергию у поставщика – Ферганской электросети. Два года (2022–2023 гг.) поставщик электроэнергии выставляет нам ЭСФ на электроэнергию с НДС, но у них имеется оборот без НДС (реактивная энергия), на которую они не предоставляют ЭСФ. При этом отправляют акт сдачи-приемки выполненных работ.

Можем ли мы принимать такой акт без ЭСФ и оплатить им за выставленную сумму? Можно ли брать в расход суммы реактивной электроэнергии по актам сдачи-приемки выполненных работ? Вычитается ли этот расход при расчете налога на прибыль?»

Своим мнением с buxgalter.uz поделилась налоговый консультант Гульнора ЭРГАШЕВА:

– Для признания расходов необязательно наличие ЭСФ. Расходы могут признаваться и на основании других документов, в том числе акта сдачи-приемки выполненных работ.

В целях определения налоговой базы по налогу на прибыль вычитаются экономически оправданные и документально подтвержденные расходы . Если расход на реактивную электроэнергию соответствует этим условиям, можете его вычесть.

Однако…

Департамент методологии налогообложения Налогового комитета в 2021 году разъяснил, что это неправильно и надбавка к данному виду энергии тоже облагается НДС. 

В частности:

– Положение о порядке организации работ по компенсации реактивной мощности (рег. МЮ № 1864 от 10.10.2008 г.) определяет реактивную энергию как энергию, производимую и потребляемую для создания электромагнитных полей (единица измерения: кВАр*ч, киловар-час). И согласно этому документу электроэнергия, вырабатываемая электростанциями, передается через электрические сети потребителей одновременно в виде активной и реактивной энергии.

Согласно статьям 45 и 238 НК электроэнергия признается товаром, соответственно, оборот по ее реализации облагается НДС.

Согласно Правилам пользования электрической энергией тариф на реактивную энергию устанавливается в размере 5 % (10 %)* от тарифа на активную энергию без учета НДС  .

Предприятия ПТЭС считают, что полученные средства в виде компенсации за использование реактивной энергии признаются прочими доходами и не являются объектом обложения НДС.

Однако Налоговый комитет уточнил: в соответствии со статьями 199 и 204 НК в редакции 2007 г., а также статьями 239 и 297 действующего Кодекса это – прочие доходы от основной деятельности и они облагаются НДС. А значит, и ЭСФ выставить обязаны.

Исходя из вышеизложенного можно сделать вывод, что вопрос остался актуальным и спорным по сей день. Поэтому считаю, что необходимо устранить налоговые риски внесением соответствующих изменений в НПА.