Какие налоговые последствия возникают при продаже на экспорт изделий, собранных из импортных запчастей

Читать на узбекском языке
preview

«Предприятие приобретает импортные запчасти и собирает из них изделие на экспорт. Подлежит ли возврату НДС, уплаченный на таможне? Какие налоговые последствия возникают у предприятия от таких сделок?»

Ситуацию по просьбе buxgalter.uz разъяснила директор ЧП «Balance Calculate», сертифицированный тренер по бухучету НОУ «Profi Training» Венера МАЛИКОВА:

 

Чтобы не пропускать разъяснения экспертов, подпишитесь на наш телеграм-канал.

 

НДС

Так как предприятие экспортирует уже готовое изделие, оно применяет нулевую ставку НДС . 

Предприятие-экспортер имеет право на зачет НДС по полученному сырью и материалам, используемым в целях экспорта продукции, пропорционально поступившей валютной выручке . Если предприятие относится к категории добросовестных налогоплательщиков, обеспечивающих своевременное поступление валютной выручки за прошедший год и не имеющих просроченной дебиторской задолженности по экспортным контрактам, оно имеет право на зачет НДС в полном размере независимо от поступившей валютной выручки .

Также уплаченный и принятый к зачету НДС предприятие имеет право вернуть, если он не будет использоваться в счет будущих платежей по налогу .

Если ранее предприятию-экспортеру возмещалась сумма налога и при этом не были выявлены нарушения, то оно вправе применить ускоренный метод порядка возврата НДС и в полном размере . В этом случае срок возврата составит 7 дней.

Если предприятие-экпортер не соответствует критериям ускоренного возмещения НДС, то оно имеет право подать заявку в обычном порядке, со сроком возмещения налога в течение 30 дней.

В обоих случаях возмещение налога будет только после проведения камеральной проверки.

В Расчете по НДС данные об экспортных отражаются в следующих приложениях:

1) приложение № 2 – заполняется полностью автоматизированно;

2) приложение № 3. При использовании пропорционального метода зачета НДС заполняется стр. 0204, а при раздельном методе зачета НДС – стр. 0304 этого приложения к Расчету;

3) приложение № 4. Реестр счетов-фактур (документов, заменяющих счета-фактуры) по реализованным товарам (услугам) – заполняется автоматически по данным экспортной таможенной декларации;

4) приложение № 6. В стр. 01041 этого приложения отражается оборот по реализации товаров на экспорт. Поступление валютной выручки с начала текущего года за отгруженный на экспорт товаров (в иностранной валюте) укажите в стр. 01042. Недопоступление валютной выручки от экспорта товаров в эквиваленте в национальной валюте, по курсу, установленному ЦБ РУз на день отгрузки, отразите в стр. 01043.

Если отгрузка товаров на экспорт и поступление валютной выручки за отгруженный товар производится в различных иностранных валютах, то в строках 01041 и 01042 все иностранные валюты пересчитываются в национальную валюту (сум) по курсу, установленному ЦБ РУз на день, в котором осуществлялась отгрузка.

Напоминаем, что приложения № 3 и 6 к Расчету по НДС заполняются нарастающим итогом.

 

Налог на прибыль

Налоговая ставка по налогу на прибыль от операций на экспорт – 0 % .

Нулевая ставка применяется при наличии документов, подтверждающих экспорт товаров .

Внимание

Нулевая ставка не распространяется на:

  • услуги, оказываемые нерезидентам, осуществляющим деятельность через постоянные учреждения;
  • экспорт сырьевых товаров по перечню;
  • услуги международных перевозок, за исключением автотранспорта;
  • транспортировку по трубопроводам и газопроводам.

 

А как отражать курсовые разницы

В результате ВЭД-деятельности у предприятия будут возникать курсовые разницы по валютным статьям учета. И здесь следует помнить, что в целях налогового учета, курсовые разницы возникающие по авансам, выданным и полученным в валюте, не участвуют в формировании налогооблагаемой прибыли .

Помимо курсовых валютных разниц, также возникают отклонения между покупной стоимостью валюты в банке и курсом ЦБ РУз. Положительные или отрицательные отклонения коммерческого курса от курса ЦБ следует признавать как доходы (или убытки) по операциям с иностранной валютой. Это – доходы (убытки) от финансовой деятельности.

Доходы по этим операциям следует отражать в Расчете по налогу на прибыль в составе прочих доходов – в стр. 220 прил. № 1 к Расчету, а убытки в составе прочих расходов в стр. 0135 прил. № 2 к Расчету.

Так как покупка и продажа иностранной валюты необходимы для осуществления предпринимательской деятельности компании, убытки от отклонения коммерческого курса и курса ЦБ РУз являются вычитаемым расходом при исчислении налога на прибыль.

Подробнее об отражении валютных курсовых разниц в рекомендации:

 

Buxgalter.uz рекомендует: