Когда маркетинговое агентство заплатит налог на прибыль по нулевой ставке

«У нас есть контракт с турецкой компанией, по которому мы оказываем маркетинговые услуги (односторонний счет-фактура без НДС). Верно ли, что согласно статье 241 НК местом реализации в этом случае является Узбекистан?

Также есть договор с местной организацией на маркетинговые услуги (с НДС). Можем ли мы всю прибыль обложить по нулевой ставке? Или по нулевой ставке облагается только та сумма прибыли, что поступает от экспорта услуг?»

По просьбе buxgalter.uz на вопрос ответила директор организации налоговых консультантов «Assistance In Tax» Радмила КАРИМОВА:

– Если организация оказывает услуги иностранной компании, то эта операция признается экспортом услуг .

Местом реализации услуг признается территория Республики Узбекистан, если покупатели услуг осуществляют деятельность или находятся на территории Узбекистана .

Местом осуществления деятельности покупателя услуг признается Узбекистан, если покупатель фактически присутствует в Узбекистане на основе государственной регистрации юрлица (его филиалов или представительств).

Если покупатель не зарегистрирован, фактическое присутствие покупателя услуг на территории Узбекистана устанавливается на основании места, указанного в учредительных документах юрлица, или его места управления, или места нахождения его постоянного учреждения (если услуги приобретены через это постоянное учреждение) .

Особые случаи признания Узбекистана местом реализации устанавливает часть 3 статьи 241 НК. Эта статья не предусматривает маркетинговые услуги.

Соответственно, маркетинговые услуги, оказываемые вами турецкой компании, не считаются реализованными в Узбекистане. Если эти услуги турецкая компания приобретает через свое постоянное учреждение в Узбекистане или свое представительство в Узбекистане, в таком случае место реализации услуг – территория Узбекистана.

Также если маркетинговые услуги являются вспомогательными по отношению к основным (к примеру, к рекламным услугам, оказываемым на территории Узбекистана, при оказании которых Узбекистан будет признаваться местом реализации), то и по отношению к маркетинговым услугам Узбекистан признается местом реализации .

Прибыль от реализации товаров (услуг) на экспорт облагается по ставке 0 % при выполнении следующих условий :

• должна поступить валютная выручка от экспорта;
• срок поступления валютной выручки не должен превышать 180 дней со дня выпуска товаров (услуг) в режим экспорта.

Ставка 0 % налога на прибыль применяется только к доходам от экспорта.

При получении доходов от оказания услуг местной компании применяется ставка налога на прибыль 15 %. В этом случае исчисляется и уплачивается НДС, поскольку местом реализации услуг признается Узбекистан (покупатель услуг осуществляет деятельность и находится на территории Республики Узбекистан).