Можно ли учесть убытки прошлых лет в период карантина

27.05.2020

На вопросы о возможности уменьшения налоговой базы по налогу на прибыль в период карантина ответил заместитель министра финансов Дильшод СУЛТАНОВ:

– Можно ли сократить налоговую базу по налогу на прибыль в период карантина за счет убытков прошлых лет?

– Нет, вы можете уменьшить прибыль 2020 года на убыток, полученный в прошлых налоговых периодах, только по итогам года. Прибыль 2020 года при этом уменьшается не более чем на 50%.

Убыток, образовавшийся до 1 января 2020 года, можно переносить на будущее в течение не более 5 лет . Т.е. прибыль 2020 года вы можете уменьшить на убытки 2015–2019 годов в пределах 50%.

Для этого по итогам года нужно заполнить Приложение №7 к Расчету налога на прибыль.

Внимание
Убыток – это превышение вычитаемых расходов над совокупным доходом. Невычитаемые расходы не уменьшают налогооблагаемую прибыль и не увеличивают убыток, возмещаемый за счет прибыли будущих периодов.
Buxgalter.uz рекомендует
В непростых условиях хозяйствования при падении объемов реализации сокращайте невычитаемые расходы, так как чаще всего они нецелесообразны и экономически неоправданны.

– Можно ли скорректировать авансовые платежи, если был убыток в прошлом году?

– Убыток прошлого года мог повлиять только на авансовые платежи I квартала этого года, если в IV квартале вы не имели обязательств по налогу на прибыль.

Во II–IV кварталах авансовые платежи уплачиваются исходя из результатов предыдущего квартала, либо – на основании справки об авансовых платежах. Соответственно, если в период карантина у вас сократится прибыль, то уменьшатся и авансовые платежи.

Пример
Убыток по итогам 2019 года
По итогам 2019 года:
  • совокупный доход предприятия превысил 5 000 млн сум.
  • убыток составил 1 400 млн сум. 
По итогам 2020 года налогооблагаемая прибыль равна 2 000 млн сум.
Поскольку совокупный доход за 2019 год превышает 5 млрд сум., в 2020 году предприятие уплачивает авансовые платежи.
При расчете налога на прибыль за 2020 год оно может уменьшить налогооблагаемую прибыль на убыток 2019 года, но не более чем на 50%:
2 000 х 50% = 1 000 млн сум.
При ставке налога 15% налог на прибыль за 2020 год составит:
(2 000 – 1 000) х15% = 150 млн сум.
Сумма превышения авансовых платежей над суммой начисленного налога может быть зачтена в счет будущих платежей по налогу на прибыль или другим налогам.
Сумма излишне уплаченного налога по заявлению налогоплательщика может быть полностью или частично возвращена налогоплательщику .
Невозмещенный убыток: 1 400 – 1 000 = 400 млн сум. предприятие может возместить за счет прибыли следующих лет – в 2021–2024 годах.

– А если и в 2020 году будут убытки?

– Тогда вы сможете на сумму убытков уменьшить прибыль следующих лет.

В 2021 году можно уменьшить прибыль не более, чем:

  • на 50% за счет убытков 2016–2019 годов;
  • на 60% за счет убытков 2020 года.

Совокупное уменьшение не должно превышать 60%.

 

Разъяснения экспертов отражают их мнение и создают информационную основу для принятия Вами самостоятельных решений.
Чтобы получать новости от Buxgalter.uz первыми, подписывайтесь на Telegram-канал