Прочтите, если выплачиваете доходы нерезидентам, не связанные с ПУ:
На предприятии в преддверии праздника провели субботник, начисленную зарплату направили в фонд «Махалля» в качестве благотворительной помощи. Как правильно начислить такую зарплату и отразить эту операцию в бухгалтерском учете? Возникают ли по ней налоговые последствия?
На вопросы ответила Татьяна ЛЫМАРЕВА, эксперт «Нормы»:
НДФЛ и социальный налог
– Организаторы субботника сообщили работникам, что заработок за этот день будет направлен на благотворительные цели. Следовательно, выход на субботник говорит о согласии работника участвовать в этом благом деле.
В ст. 378 НК льготы по субботнику нет. Есть льгота по меценатской поддержке 
, но в данном случае считаю, что это не меценатство*. Таким образом, начисленная за субботник заработная плата , как и обычная зарплата, облагается НДФЛ в общеустановленном порядке. При этом сумма перечисляемого в бюджет налога уменьшается на сумму отчислений на индивидуальный накопительный пенсионный счет работника (0,1% ИНПС).
* Для справки:
Меценатство (меценатская деятельность) – благотворительная деятельность, осуществляемая физическими и юридическими лицами в сфере культуры и искусства, а также науки, образования, просвещения и иной деятельности, связанной с развитием культуры и искусства.
Меценатская поддержка – передаваемое получателям меценатской поддержки имущество, а также выполняемые для них работы, оказываемые услуги и иные виды поддержки меценатами в рамках меценатской деятельности на безвозмездной основе или льготных условиях .
Сумма начисленной за субботник заработной платы также облагается соцналогом .
Внимание
В табеле учета рабочего времени выход на субботник отмечается как рабочий день. Если работник часто работает сверхурочно, проследите, чтобы общий фонд рабочих часов за год не превысил установленную норму .
Налог на прибыль
Начисленная за работу на субботнике заработная плата при исчислении налога на прибыль относится к вычитаемым расходам . Если же помимо зарплаты предприятие направляет в фонд «Махалля» дополнительные средства, такие расходы предприятия относятся к невычитаемым расходам .
Бухгалтерский учет
|
Содержание хозяйственной операции |
Корреспонденция счетов |
Сумма |
|
|
Дебет |
Кредит |
||
|
Начислена заработная плата работнику за субботник исходя из оклада – 1 500 000 сум. (1 500 000 х 1 : 19) , где 19 – количество рабочих дней в месяце при 5-дневной рабочей неделе |
78 947,37 |
||
|
Начислен НДФЛ (78 947,37 х 12%) |
9 473,68 |
||
|
Начислен 0,1% на ИНПС (78 947,37) х 0,1% |
6530 |
78,95 |
|
|
Начислен соцналог (12%) (78 947,37 х 12%) |
9 473,68 |
||
|
Отражена заработная плата за субботник, направляемая в благотворительный фонд (78 947,37 – 9 473,68) |
69 473,69 |
||
|
В фонд «Махалля» перечислена заработная плата, начисленная за субботник |
69 473,69 |
||
