ПАМЯТКА: как облагаются доходы ИП в 2020 году

24.01.2020

Индивидуальные предприниматели, чья выручка от реализации товаров (услуг) не превышает 100 млн сум. в календарном году, могут платить:

НДФЛ в фиксированном размере

НДФЛ на основании декларации о совокупном годовом доходе         

 Как уведомить:
 

указать выбор при госрегистрации

представить   уведомление в налоговые органы по месту постоянного жительства в срок не позднее 25 января т.г.

Если вы не уведомили ОГНС в указанные сроки, по умолчанию будете считаться плательщиком налога в фиксированном размере.

 

Кто обязан платить налог на прибыль:

Если доход ИП за налоговый период:


превышает 100 млн сум., но не более 1 млрд сум.

превышает 1 млрд сум.

Вы платите налог с оборота

Вы переходите на уплату НДС и налога на прибыль

Налог с оборота не распространяется на ИП, осуществляющих ввоз (импорт) товаров.

Внимание
Индивидуальный предприниматель вправе перейти на уплату налога на прибыль и НДС добровольно.

Фиксированные суммы НДФЛ на 2020 год:  


N

Вид деятельности

Фиксированная сумма в месяц (в сумах)

г. Ташкент

 

г. Нукус, областные центры

прочие города

прочие населенные пункты

 

1

Розничная торговля:

       

продовольственными и непродовольственными товарами

750 000

600 000

300 000

200 000

сельхозпродукцией на дехканских рынках

250 000

150 000

100 000

50 000

газетами, журналами и книжной продукцией

250 000

150 000

100 000

50 000

2

Бытовые услуги

250 000

150 000

100 000

50 000

3

Изготовление и реализация национальных сладостей, кондитерских изделий, курта в домашних условиях, без использования упаковочного оборудования, национальных лепешек и патыра, попкорна, мороженого на фрезере, прохладительных напитков, айрана, гужи на розлив, салатов и солений, а также отдельных видов штучных блюд, приготовленных в домашних условиях без организации посадочных мест или в местах, специально отведенных решением органов государственной власти на местах 

225 000

150 000

75 000

50 000

4

Детские игровые автоматы

225 000

150 000

100 000

50 000

5

Прочие виды деятельности

225 000

150 000

100 000

50 000

6

Услуги по перевозке грузов автомобильным транспортом:

 

для грузовых автомобилей грузоподъемностью до 3 т

150 000

для грузовых автомобилей грузоподъемностью свыше 3 т

225 000


Внимание
Налог уплачивается по месту регистрации плательщика.

Особенности уплаты НДФЛ в фиксированном размере:

Если индивидуальный предприниматель:

Налог уплачивается:

Занимается несколькими видами деятельности

За каждый вид деятельности в отдельности

Осуществляет предпринимательскую деятельность не по месту государственной регистрации

По наибольшей из двух ставок:

- по месту регистрации;

- по месту фактического осуществления деятельности

Является инвалидом I или II группы

Независимо от вида деятельности и места ее осуществления - в размере 50% от установленной ставки, но не более 50% БРВ в месяц

Занимается производством и реализацией (членами ассоциации "Хунарманд") ремесленных изделий (товаров, услуг)

По данному виду деятельности налог не платит

Сдает имущество в аренду

НДФЛ по ставке 12%*

оказывает услуги, связанные с детскими игровыми автоматами

За каждое оборудованное место (единицу)


*С учетом налоговых льгот и порядка их применения согласно
ст.380 НК.

 

Срок уплаты НДФЛ в фиксированном размере:

  • ежемесячно, не позднее 15 числа месяца, в котором осуществлялась предпринимательская деятельность

 

По другим видам доходов индивидуального предпринимателя:

ведется раздельный учет и уплата НДФЛ на основании декларации о совокупном годовом доходе, по установленным ставкам. 

 

Виды доходов

Ставка НДФЛ

Имущественные доходы, не подлежащие налогообложению у налогового агента

12%

Доходы, полученные в виде авторского вознаграждения за создание и использование произведений науки, литературы и искусства*

Доходы в виде материальной выгоды, не обложенные налогом у налогового агента

Доходы, полученные от источников за пределами Республики Узбекистан

Доходы, полученные от источников, не являющихся налоговыми агентами

Дивиденды и проценты (с учетом налоговых льгот согласно
ст.380 НК)

5%


правом вычета фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с осуществлением творческой деятельности, но не более 30% от суммы полученного совокупного дохода.

 

Обязанность ведения учета доходов и расходов:

ИП обязаны вести учет доходов и расходов, связанных с получением доходов, в регистрах учета доходов и расходов, в утвержденных формах:

1) книга учета доходов и расходов индивидуального предпринимателя; 

2) книга товарных чеков 


Важно
Храните регистры учета доходов и расходов в течение 5 лет с момента внесения последней записи. Они должны быть пронумерованы, прошнурованы и скреплены печатью налогового органа по месту вашего налогового учета. 

Отчетность ИП:

 

  • Сдача отчета о своей деятельности в налоговые органы по месту налогового учета – по итогам каждого квартала;

 

  • Срок представления отчета – не позднее 10 числа месяца, следующего за отчетным кварталом

 

По ИП – плательщикам налога на прибыль:

Они вправе выбрать упрощенный порядок исчисления налоговой базы по налогу на прибыль.  Эти ИП (за исключением сферы торговли) освобождаются от обязанностей ведения учета расходов.

 

Налоговая база:

25% от совокупного дохода.

Совокупный доход состоит из доходов, полученных индивидуальным предпринимателем в рамках предпринимательской деятельности.

 

При обложении налогом на прибыль не учитываются:

Доходы ИП, подлежащие обложению НДФЛ, доходы от продажи недвижимого имущества, принадлежащего ему на праве собственности, а также в силу иного вещного права, допускающего владение и (или) пользование имуществом

Доходы от реализации товаров (услуг), полученные в период уплаты НДФЛ и налога с оборота до перехода индивидуального предпринимателя на уплату налога на прибыль


Как перейти на упрощенный порядок:

Надо представить в налоговый орган по месту налогового учета уведомление в сроки:

Индивидуальные предприниматели

Срок представления уведомления

Применение упрощенного порядка исчисления налоговой базы

Вновь зарегистрированные

до начала осуществления предпринимательской деятельности

с начала осуществления предпринимательской деятельности

Перешедшие на уплату налога на прибыль, в том числе - добровольно

одновременно при направлении уведомления о переходе на уплату налога на прибыль

с 1 числа месяца, следующего за месяцем представления уведомления о переходе и заявления об исчислении налоговой базы в упрощенном порядке

Остальные

не позднее 25 января текущего года

с 1 января текущего года


Исчисление суммы налога на прибыль, отчетность и уплата:

Сумма налога по итогам отчетного периода исчисляется нарастающим итогом с начала налогового периода в размере 15% от налоговой базы.

Налоговая отчетность представляется в налоговый орган по месту налогового учета, независимо от наличия или отсутствия объектов налогообложения.

Сроки представления отчетности и уплаты:

По итогам отчетного периода

Не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом

По итогам налогового периода

Не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом


Как отказаться и перейти на общий порядок исчисления налоговой базы:

Добровольный отказ возможен с начала следующего налогового периода.

Уведомление представьте в налоговый орган по месту налогового учета не позднее одного месяца до начала налогового периода.

Шохиста ЯКУБОВА,
эксперт «Нормы»

 

 

 

Разъяснения экспертов отражают их мнение и создают информационную основу для принятия Вами самостоятельных решений.
Чтобы получать новости от Buxgalter.uz первыми, подписывайтесь на Telegram-канал