Брать или не брать в зачет НДС по автомобилю

3 марта 2022 г.

Изучая использование автотранспорта в предпринимательской деятельности налогоплательщика, налоговые органы будут анализировать страховые полисы и пробег автотранспортного средства. Цель – выявить факты использования автомобиля «лицами, официально не работающими в организации» и, соответственно, занижения налоговой базы.

Главный бухгалтер ООО «SVANTA» Светлана ЗАМИЛЬЕВА: – «Налоговые последствия и право на зачет НДС по приобретенному организацией автомобилю зависят от того, для чего он был приобретен.

❖

Нужно ли возвращать ранее возмещенный НДС при реализации импортного автотранспорта, ситуацию разъснил эксперт в новой публикации

1. В целях предпринимательской деятельности

Предположим, что автомобиль обслуживает производственные, административные и иные нужды предприятия. Исключительно в служебных целях им пользуются работники бухгалтерии, отдела снабжения, сбыта, других подразделений.

Налоговые последствия:

НДС, уплаченный при покупке автомобиля, подлежит зачету ;
по налогу на прибыль вычитаемыми будут следующие расходы, при условии, что они экономически оправданны и документально подтверждены :

– сумма начисленной амортизации в пределах норм, предусмотренных ст. 306 НК, по ставке 20%, исчисленная линейным методом. Если Учетная политика предусматривает ставку амортизации меньше предельной, вычитаемой будет меньшая сумма;

– все расходы по содержанию автомобиля в пределах утвержденных норм (техобслуживание, страхование автомобиля, расходы ГСМ).

2. В личных целях учредителя или руководителя

Например, автомобиль на постоянной основе используется для личных нужд директора или учредителя – привезти-увезти с работы, отвезти детей в школу, жену – за покупками и т.п. Или – шофер тайком «левачит» на служебной машине, когда появляется такая возможность.

В такой ситуации конечно же сумма НДС не подлежит зачету . Суммы амортизационных отчислений не вычитаются при исчислении налога на прибыль. Суммы оплаты за ГСМ, техобслуживание и страхование квалифицируются как доходы физлица, использующего автотранспортное средство. При исчислении налога на прибыль такие расходы также не подлежат вычету .

Поскольку на практике сложно отследить, кто и как использует автомобиль, это может привести к спорным ситуациям с налоговым органом.

Ранее buxgalter.uz публиковал разъяснение Дильшода СУЛТАНОВА о нюансах зачета НДС при покупке автомобиля в разных ситуациях:

Дильшод СУЛТАНОВ отвечает: зачет НДС по автотранспорту.

Однако этот вопрос все равно остается не до конца понятным. Как предприятие может доказать, что на служебной машине ни разу не возили детей директора?

❖

О том, Какие услуги оказывает ЕПИГУ по автотранспорту, можете узнать в новой статье

Мы обратились с вопросом в ГНК и получили ответ:

«Если автомобили используются в основной деятельности, а именно, для служебных поездок работников бухгалтерии, отделов снабжения, сбыта, договорного отдела и др., то в этих случаях НДС, уплаченный при приобретении автомобилей, подлежит зачету, т.к. они используются в рамках предпринимательской деятельности.

Одновременно ставим вас в известность что, изучая использование автотранспорта в предпринимательской деятельности, налоговые органы будут анализировать его страховые полисы, пробег автотранспортного средства и др.

Если при этом будут выявлены факты управления автомобилем третьими лицами, не работающими официально, это будет рассматриваться как неполная уплата НДС, впоследствии чего будет применен штраф за неправомерное принятие зачета в соответствии со ст. 224 НК.

Кроме того, управление транспортным средством учредителями, либо членами их семей может рассматриваться как занижение налоговой базы по налогу на прибыль за счет неправомерного вычета расходов по амортизации этого транспортного средства. Также это может быть расценено как уклонение от уплаты налога у источника выплаты по доходам в виде дивидендов или в виде материальной выгоды».

См. полный текст ответа.

Так что – делаем из этого выводы.

Будет очень нелишне:

1) разъяснить потенциальные проблемные последствия руководству;

2) под расписку предупредить работника-водителя, что при возникновении у предприятия любых дополнительных расходов, связанных с «левой» эксплуатацией автомобиля водителем, с его зарплаты вычтут все эти суммы, как компенсацию причиненного ущерба».

Читайте материалы по теме: