Как принять к зачету НДС по остаткам товара после отмены льготы по этому налогу

«Наша компания занимается оптовой торговлей лекарственными средствами и освобождена от уплаты налогов. Налоговые льготы заканчиваются 1 апреля 2024 года.

Нужно ли выделить сумму НДС по остаткам товара после отмены льготы?»

Как правильно рассчитать сумму НДС по остаткам ТМЗ после завершения действия льготы, разъяснила эксперт «Нормы» Ирина АХМЕТОВА:

При отмене льготы по НДС вы вправе отнести в зачет суммы налога, учтенные в балансовой стоимости товаров, имеющихся в остатке по состоянию на 1 апреля 2024 года . Но только при условии, что эти товары:

• приобретены с учетом НДС, то есть в счете-фактуре поставщика товаров указана сумма НДС; 
• импортированы с уплатой «таможенного» НДС; 
• приобретены в течение последних 12 месяцев, предшествующих отмене льготы, то есть с апреля 2023 года по март 2024 года включительно .

Чтобы правильно рассчитать сумму НДС, выделяемую из стоимости остатка товаров и относимую в зачет при отмене льготы, нужно определить, какие именно товары из числящихся на балансе включать в расчет. Для этого:

• проведите их инвентаризацию по состоянию на 1 апреля 2024 года – дату отмены льготы; 

• ко всем товарам подберите подтверждающие приходные документы (счета-фактуры, ГТД, чеки ККТ);
• из имеющихся в остатке товаров исключите приобретенные:

– без НДС;
– с НДС более чем 12 месяцев назад, то есть до 1 апреля 2023 г.;

• из стоимости оставшейся части товаров выделите 12 % НДС. 

Отразите в отчетности по НДС за апрель стоимость товара, оприходованного с учетом НДС и числящегося на балансе на 1 апреля 2024 года, – в строке 0123 приложения № 3 к Расчету НДС. Для этого вам надо использовать электронную услугу «Внесение корректировок в сумму НДС для ЮЛ». Выберите эту услугу в подразделе «Электронный документооборот» раздела «Услуги» в персональном кабинете на my3.soliq.uz.