Прочтите, если выплачиваете доходы нерезидентам, не связанные с ПУ:
Вазият: Кичик корхона жорий йилнинг I чораги учун Фойда солиғи ҳисоб-китобини 010-сатрда зарар кўрсаткичи билан, айирув белгисини қайд этган ҳолда тақдим этган. Натижада ДСИ зарар юзага келишига олиб келган корхона харажатлари юзасидан тушунтириш бериш ва уларни тасдиқлашни сўраб, электрон билдириш жўнатган.
Компаниянинг позицияси: Ҳисоб-китобни тузишдан олдин барча бухгалтерия операциялари юзасидан тушунтириш берилган, давр ёпилган ва якуний молиявий натижа шакллантирилган эди.
Буларнинг бари Маҳсулот (ишлар, хизматлар)ни ишлаб чиқариш ва сотиш харажатлари таркиби ҳамда молиявий натижаларни шакллантириш тартиби тўғрисидаги низомга (ВМнинг 5.02.1999 йилдаги 54-сон қарори билан тасдиқланган) мувофиқ амалга оширилган. Корхона харажатлари Солиқ кодексининг 141–147-моддаларига риоя этган ҳолда шакллантирилади.
ДСИнинг билдиришига жавоб хати намунаси
«___» ________ 2019 йилдаги ___-сон электрон билдиришингизга жавобан қуйидагиларни маълум қиламиз.
Жорий йилнинг I чораги учун Фойда солиғи ҳисоб-китобини тузишдан аввал барча бухгалтерия операциялари юзасидан тушунтириш берганмиз ва якуний молиявий натижани шакллантирганмиз. Қуйида 2-сон шакл «Молиявий натижалар тўғрисидаги ҳисобот»ни келтирамиз:
(ўлчов бирлиги – сўм)
|
Кўрсаткичлар номи
|
Сатр коди |
Ҳисобот даврида |
|
|
Даромадлар (фойда) |
Харажатлар (зарарлар) |
||
|
Маҳсулот (товар, иш ва хизмат)ларни сотишдан соф тушум |
010 |
95 375 750 |
|
|
Сотилган маҳсулот (товар, иш ва хизмат)ларнинг таннархи |
020 |
|
74 295 888 |
|
Маҳсулот (товар, иш ва хизмат)ларни сотишнинг ялпи фойдаси (зарари) (сатр 010-020) |
030 |
21 079 862 |
|
|
Давр харажатлари, жами (сатр 050+060+070), шу жумладан: |
040 |
|
93 782 588 |
|
Маъмурий харажатлар |
060 |
|
40 645 550 |
|
Бошқа операцион харажатлар |
070 |
|
53 137 038 |
|
Асосий фаолиятнинг фойдаси (зарари) (сатр 030-040+090) |
100 |
|
72 702 726 |
|
Валюта курси фарқидан зарарлар |
200 |
|
4 033 600 |
|
Умумхўжалик фаолиятининг фойдаси (зарари) (сатр 100+110-170) |
220 |
|
76 736 326 |
|
Фавқулоддаги фойда ва зарарлар |
230 |
|
|
|
Фойда солиғини тўлагунга қадар фойда (зарар) (сатр 220+/-230) |
240 |
|
76 736 326 |
|
Фойда солиғи |
250 |
|
|
|
Фойдадан бошқа солиқлар ва бошқа мажбурий тўловлар |
260 |
|
|
|
Ҳисобот даврининг соф фойдаси (зарари) (сатр 240-250-260) |
270 |
|
76 736 326 |
Жорий йилнинг I чораги учун корхона даромадлари – асосий фаолият туридан (улгуржи савдо) даромадлар. Ушбу даврда бошқа даромадлар, молиявий фаолиятдан олинган даромадлар бўлмаган. Корхонада Молиявий натижалар тўғрисидаги ҳисоботда акс эттирилмайдиган даромадлар (масалан, текинга олинган мол-мулк, таннархдан паст нархда реализация қилиш) ҳам бўлмаган.
Жорий йилнинг I чораги учун корхона харажатлари Маҳсулот (ишлар, хизматлар)ни ишлаб чиқариш ва сотиш харажатлари таркиби ҳамда молиявий натижаларни шакллантириш тартиби тўғрисидаги низомга (ВМнинг 5.02.1999 йилдаги 54-сон қарори билан тасдиқланган) мувофиқ шакллантирилган ва қуйидаги давр харажатларига бўлинади, шунингдек Солиқ кодексининг 141–147-моддаларига мувофиқ шакллантирилган:
|
Харажатлар моддалари |
Сумма (сўмда) |
|
Жой ижараси |
25 900 000 |
|
АВ амортизацияси (корхонанинг ҳисоб сиёсатига мувофиқ, асосий воситаларнинг барча гуруҳларига нисбатан тенг маромли (тўғри чизиқли) усул қўлланилади) |
9 675 950 |
|
Шаҳар телефон алоқаси хизматлари учун харажатлар |
100 253 |
|
Меҳнат ҳақини тўлаш, ш.ж. ЯИТ учун харажатлар |
16 620 936 |
|
Банк хизматини кўрсатиш бўйича харажатлар: |
х |
|
транзакциялар учун банк фоизлари |
110 874 |
|
счётни юритганлик учун ойлик абонент тўлови |
1 216 380 |
|
интернет-банкинг тизимидан фойдаланганлик учун тўлов |
90 000 |
|
Кредит бўйича банк фоизлари |
22 584 595 |
|
Солиқ кодексининг 177-моддасига мувофиқ, жисмоний шахснинг моддий наф тарзидаги даромадлари ҳисобланган солиқ тўловчининг харажатлари (чегирилмайдиган харажатлар) |
1 320 000 |
|
Интернет хизматлари учун харажатлар |
9 450 000 |
|
Канцелярия моллари учун харажатлар |
2 680 000 |
|
Салбий курс фарқидан харажатлар |
4 033 600 |
|
Жами |
93 782 588 |
Корхонада импорт контракти бўйича АҚШ долларида мажбуриятлар мавжуд. Валюта моддаларини қайта баҳолаш натижасида салбий курс фарқи юзага келган. Курс фарқи юзага келишига қараб молиявий-хўжалик фаолияти натижаларига тўғридан-тўғри олиб бориш усули билан ҳисобда акс эттирилади, бунда ижобий курс фарқи 9540-«Валюталар курслари фарқидан даромадлар» счётида, салбий курс фарқи эса 9620-«Валюталар курслари фарқидан зарарлар» счётида акс эттирилади. Жорий йилнинг I чораги учун ижобий курс фарқи мавжуд эмас.
Ҳисоб-китоб сатрлари юқорида баён этилган маълумотлар асосида, амалдаги тартибга мувофиқ тўлдирилган:
- 010-сатр – 2-сон шакл «Молиявий натижалар тўғрисидаги ҳисобот» 240-сатридаги сумма акс эттирилган;
- «Чегирилмайдиган харажатлар (солиқ солинадиган базага киритиладиган харажатлар)» 2-иловасидаги 120-сатр – Солиқ кодексининг 147-моддаси 3-бандига мувофиқ келадиган харажатлар суммаси акс эттирилган.
Жорий йилнинг I чорагидаги корхона харажатларини тасдиқлаш учун мисол сифатида қуйидаги ҳужжатларнинг нусхаларини ушбу хатга илова қилмоқдамиз:
- 2019 йил январь–март ойлари учун жой ижараси бўйича ҳисобварақ-фактуралар – 3 (уч) варақ;
- 2019 йил январь–март ойлари учун шаҳар телефон алоқаси хизматларини кўрсатиш бўйича ҳисобварақ-фактуралар – 3 (уч) варақ;
- 2019 йил январь–март ойлари учун иш ҳақи ҳисоблаш бўйича ҳисоб-китоб ведомости – 3 (уч) варақ;
- 2019 йил январь–март ойлари учун ҳисоб-китоб счётининг иши тўғрисидаги маълумотнома – 8 (саккиз) варақ.
Шуни ҳам маълум қиламизки, корхона жорий йил январь ойи давомида бекор тургани (товарлар реализация қилинмагани) сабабли ушбу зарар суммаси юзага келган, тегишинча, кейинги ҳисобот даврларида корхона фойда олиш ниятида. Жорий йилнинг II чораги учун фойда солиғига доир жорий тўловлар бўйича маълумотномани фойда прогноз кўрсаткичлари билан тақдим этдик ва, тегишинча, аванс тўловларини ўз вақтида тўлаяпмиз.
Ҳурмат билан,
корхона директори _______________________ (Ф.И.О.)
Хат намунасини
бош бухгалтер Амина Бурякова тайёрлади.
