Как быть с налогами, если у работника – двусторонний или трехсторонний контракт с вузом

Предприятие оплачивает обучение работников в вузах Узбекистана на платно-контрактной основе. Облагаются ли соцналогом такие расходы предприятия? Когда можно применить вычет – льготу по НДФЛ? Вычитаются ли такие расходы при расчете налога на прибыль?

На вопросы ответила эксперт «Нормы» Татьяна ЛЫМАРЕВА:

– «Рассмотрим два случая.

I. Обучение для нужд предприятия – прямой контракт с вузом

Средства, перечисляемые за обучение студентов на платно-контрактной основе по прямым договорам с вузом в Узбекистане, не рассматриваются в качестве дохода физлиц . Эта норма распространяется на контракты, соответствующие требованиям Положения №2431 от 26.02.2013 г.

При этом сами контракты на обучение в вузах могут быть дву- или трехсторонними .

В двустороннем контракте сторонами выступают уполномоченное лицо высшего образовательного учреждения и абитуриент или студент (либо его родитель или заменяющее родителя лицо). В трехстороннем контракте к перечисленным двум добавляется еще одна сторона – заказчик, юридическое или физическое лицо.

Внимание

Если предприятие только оплачивает образовательные услуги в пользу студента, не являясь их заказчиком, оплата обучения признается доходом студента в виде материальной выгоды и невычитаемым расходом по налогу на прибыль для предприятия .

Если заказчик – есть, физическое лицо не получает доход, следовательно, вопрос о начислении соцналога не возникает.

II. Обучение «по собственному желанию»

Если контракт с вузом – двусторонний и работник сам заключил контракт с образовательным учреждением, можно применить льготу по НДФЛ. Не облагаются налогом на доходы физлиц суммы заработной платы и другие облагаемые доходы, направляемые на оплату за обучение (свое, а также своих детей, супруга или супруги в возрасте до 26 лет) в профессиональных и высших образовательных учреждениях Узбекистана. Эта льгота также применяется к доходам налогоплательщика, направленным на покрытие образовательных кредитов (включая проценты), выделенных коммерческими банками для обучения в профессиональных и высших образовательных учреждениях .

При этом налоговый вычет предоставляется у источника выплаты при оплате за обучение :

• за счет средств работодателя – с последующим удержанием уплаченных сумм из доходов физлица, подлежащих налогообложению;
• за счет зарплаты и других облагаемых доходов физлица, перечисляемых работодателем вузу Узбекистана или коммерческому банку в счет погашения полученного образовательного кредита.

Внимание

Налоговый вычет не распространяется на суммы, перечисляемые юрлицом за обучение студентов на платно-контрактной основе по прямым договорам с вузом Узбекистана, являющиеся расходами этого юрлица .

Чтобы получить налоговый вычет, работник подает работодателю заявление о перечислении доходов на оплату за обучение (погашение кредита). К заявлению нужно приложить:

• копию договора (договоров) об обучении на платно-контрактной основе между студентом (студентами) и вузом;
• копию договора (договоров) на получение образовательного кредита, заключенного с коммерческим банком (если есть);
• копию паспорта и (или) свидетельства о рождении обучающегося (обучающихся).

Перечисленные документы в совокупности являются основанием для неудержания НДФЛ у источника выплаты.

Если работник не получил налоговый вычет у источника выплаты (работодателя), его можно получить на основании декларации о совокупном годовом доходе физлица в порядке, предусмотренном гл. III Положения №2107.

Если средства на обучение удерживаются из зарплаты, эта зарплата облагается соцналогом в общеустановленном порядке ».