Изменения в НК: ставка НДФЛ для нерезидентов, билеты на концерты, расходы на обучение детей, заработок студентов

Министерство финансов публикует разъяснения по изменениям и дополнениям в НК, внесенным №ЗРУ-785. Сохраняем себе в закладки и пользуемся!

В этой публикации – оплата обучения в школьных и дошкольных образовательных организациях, ставка НДФЛ для нерезидентов, бесплатное обучение одаренных детей, самозанятые студенты и приобретение билетов на культурные мероприятия для своих работников: 

 

1. Оплата обучения в школьных и дошкольных образовательных организациях освобождена от налогообложения

Льгота действует с 1 апреля 2022 года.

Обучение в негосударственной дошкольной или школьной образовательной организации является платным. Теперь расходы родителя (усыновителя) на это в пределах 3 млн сум. в месяц на каждого ребенка освобождаются от налогообложения.

Например, родителю по месту его работы ежемесячно начисляют заработную плату 6 млн сум. с удержанием НДФЛ в сумме 720 тыс. сум. (6 000 х 12%). Он предоставил заявление бухгалтерии о ежемесячном перечислении 2,5 млн сум. в дошкольную организацию за содержание своего ребенка.

Сумма 2,5 млн сум. не облагается налогом. Бухгалтерия удержит налог только с разницы 3,5 млн сум. (6 000 – 2 500). Налог составит 420 тыс. сум. (3 500 х 12%). Родитель будет экономить на налоге 300 тыс. сум. в месяц.

Как применить льготу

Родитель может применить льготу:

• по месту работы, представив в бухгалтерию предприятия заявление о перечислении средств в негосударственную дошкольную или школьную образовательную организацию и счет на оплату (договор);
• представив в налоговую службу декларацию о доходах по итогам года и документы об оплате обучения.

 

2. Снижена ставка налогообложения по доходам физлиц – нерезидентов, полученным от источников в Узбекистане

Ставка налога снижена с 20% до 12%. Ставка 12% применяется к доходам, начисленным с 1 мая 2022 года.

Например, если доход нерезидента за месяц составлял $1 000, то в бюджет уплачивалось $200 от этой суммы. Сейчас сумма удержания составит $120.

Напомним, что НДФЛ по ставке 12% уплачивают и физлица – резиденты.

Ставка 12% применяется к доходам, полученным по трудовым договорам и договорам гражданско-правового характера, а также к другим доходам, за исключением дивидендов и процентов (ставка 10%) и доходов от фрахта (6%).

Нужно ли пересдавать отчетность по НДФЛ за май-июнь

Нет, можно не пересдавать. Так как отчет представляется нарастающим итогом с начала года, достаточно отразить корректировки по итогам июля.

3. Бесплатное обучение одаренных детей, нуждающихся в социальной поддержке, освобождено от налогообложения

Учиться бесплатно в негосударственных организациях дошкольного и общего среднего образования вправе талантливые и одаренные дети из семей, нуждающихся в социальной поддержке. Образовательные организации обязаны принимать их на бесплатное обучение на конкурсной основе в пределах не менее 10% от среднегодового количества учащихся .

Ранее стоимость такого бесплатного обучения рассматривалась как доход родителей учащихся в виде материальной выгоды и облагалась НДФЛ по ставке 12%. Теперь бесплатное обучение освобождено от налогообложения.

Данная льгота также распространяется на бесплатное обучение воспитанников из специального контингента, которые воспитываются (обучаются) в образовательных дошкольных организациях, действующих на основе государственно-частного партнерства.

 

4. Государство поощряет труд студентов на территории высших образовательных организаций

Льгота вступает в силу со дня официального опубликования №ЗРУ-785 от 26.07.2022 г.

Освобождаются от НДФЛ доходы студентов от организации на территории высших образовательных организаций:

• платных учебных курсов;
• спортивных кружков;
• других образовательных услуг.

Например, студент организовал спортивный кружок на территории университета, в котором учится, и заработал 5 млн сум. Вся сумма 5 млн сум. – это доход студента, с которого налог не уплачивается

Чтобы воспользоваться льготой, студент должен зарегистрироваться как самозанятый:

• через специальное мобильное приложение (Soliq);
• через персональный кабинет налогоплательщика;
• в налоговой службе.

Для этого понадобится заполнить анкету, в которой указать:

• ПИНФЛ;
• вид деятельности, которым собираетесь заниматься;
• предполагаемый адрес ведения трудовой деятельности;
• номер мобильного телефона.

Ф.И.О., данные паспорта или ID-карты, место жительства формируются автоматически на основе данных ГНК и МВД.

Самозанятые лица регистрируются по месту осуществления деятельности.

Какой документ подтверждает регистрацию в качестве самозанятого

Справку о регистрации в качестве самозанятого лица с QR-кодом по установленной форме можно получить через мобильное приложение, персональный кабинет налогоплательщика или в бумажном виде в налоговой службе по желанию самозанятого лица.

 

5. Организации могут оплачивать культурные мероприятия для своих сотрудников и членов их семей без налогов

Организации освобождаются от налога на прибыль или налога с оборота в зависимости от того, какой налог они уплачивают.

Льгота вступает в силу со дня официального опубликования №ЗРУ-785 от 26.07.2022 г. Ее можно применить, если организация приобретает билеты на культурно-массовые и концертно-зрелищные мероприятия для работников и членов их семей.

Сумма льготы составляет 0,5% от дохода организации от реализации товаров (услуг).

Например, доход от реализации составляет 1 млрд сум. 0,5% от этой суммы – 5 млн сум. Если организация направила средства в пределах этой суммы на приобретение билетов на культурные мероприятия для своих сотрудников и членов их семей, они не облагаются налогом на прибыль (или налогом с оборота) путем уменьшения налоговой базы.

 

Информационная служба

Министерства финансов