Как заполнить форму Расчета НДФЛ и соцналога для физлиц, оплачивающих частные детсады и школы

ЗРУ №785 от 26.07.2022 г. внес в НК дополнение, согласно которому, родители, оплачивающие обучение своих детей в негосударственных дошкольных образовательных организациях (ДОО) и школах, освобождаются от НДФЛ. Льгота применяется к платежам до 3 млн сум. в месяц на каждого ребенка .

Как рассчитать и отразить указанную льготу в расчете НДФЛ и социального налога за сентябрь 2022 года, специально для buxgalter.uz разъяснили специалисты аутсорсинговой компании «Infinity Profit Solution» Алёна ТРОНОВА и Анастасия ЗАБОЛОТИНА:

 

– Льгота действует с 1 апреля 2022 года .

Родитель может применить льготу:

• по месту работы, представив в бухгалтерию предприятия заявление о перечислении средств в негосударственную дошкольную или школьную образовательную организацию и счет на оплату (договор);
• представив в налоговую службу декларацию о доходах по итогам года и документы об оплате обучения.

Разберем условный пример. Предположим, в организации (по состоянию на 01.01.2022 г.) работают 3 сотрудника, 2 из них оплачивают обучение своих детей (№1, №3):

• сотрудник №1 (зарплата 4 млн сум.) 20 марта подал в бухгалтерию заявление о перечислении средств в размере 2 200 000 сум. в частный детский сад и счет на оплату (договор от 01.03.2022 г.). 10 апреля он оплатил услуги частного детского сада;
• сотрудник №2 (зарплата 4 млн сум.) не оплачивает обучение детей и не применяет льготу;
• сотрудник №3 (зарплата 6 млн сум.) 25 августа представил в бухгалтерию заявление о перечислении средств в размере 3 200 000 сум. в частную школу и счет на оплату (договор от 01.08.2022 г.).

Кроме заработной платы других доходов с января по сентябрь 2022 года сотрудники не получали.

Сотрудник	Оклад	Общий ФОТ	Льгота по ЗРУ №785	ФОТ январь–сентябрь 2022 г.	НДФЛ
	За 1 месяц	Январь–сентябрь 2022 г.	Не более 3 млн сум. в месяц	С учетом льготы	12%	Сумма льготы
№1	4 000 000	36 000 000	13 200 000	22 800 000	2 736 000	1 584 000
№2	4 000 000	36 000 000			4 320 000
№3	6 000 000	54 000 000	3 000 000	51 000 000	6 120 000	360 000
Итого:	14 000 000	126 000 000	16 200 000	73 800 000	13 176 000	1 944 000

 

Заполним Расчет НДФЛ и социального налога за январь–сентябрь 2022 года.

Прил. №2 к Расчету:

В строке 0301, нажав на стрелочку, выбираем основание для применения льготы по НДФЛ:

В рассматриваемом случае это – льгота по НК:

 

Далее, выбираем код льготы – 104041:

Заполняем графы прил. №2 к Расчету:

• количество физлиц, применивших льготы, – 2;
• сумма дохода, освобожденная от налогообложения, – 16 200 000,00:

После этого в строке 030 «Доходы физических лиц, освобожденных от налогообложения», самого Расчета автоматически отразится льготная сумма:

Обращаем внимание, что в приложениях №5, №6 и №7 (расшифровки) к расчету НДФЛ и социального налога мы указываем фактически удерживаемую сумму НДФЛ.

В рассматриваемом случае облагаемая сумма НДФЛ –109 800 000 сум. и, соответственно, сумма обязательных взносов на ИНПС – 109 800 сум. .

Если работник напишет заявление об оплате детского сада или обучения в школе из заработной платы или за счет других доходов на предприятии, он должен представить в бухгалтерию копию договора (счет на оплату) с негосударственным образовательным учреждением (НОУ).

Если сотрудник оплатил обучение наличными деньгами, со сберегательных и иных счетов физлица в банках или пластиковой картой, льготу можно получить при подаче в налоговые органы декларации о доходах по итогам года. И чтобы подтвердить право на льготу в этом случае, сотрудник должен приложить к декларации:

1) копию договора с детским садом или школой (счета на оплату);

2) копии документов, подтверждающих самостоятельную оплату по договору.

По этому поводу мнения юристов разделились. Одни считают, что норма ч. 3 ст. 164 ТК, ограничивающая удержания с заработной платы, распространяется в том числе на удержания по письменному заявлению работника (по его собственному желанию и просьбе), так как она не содержит исключений.

По мнению же других, эта норма относится только к принудительным удержаниям, не требующим согласия работника, предусмотренным ч. 2 ст. 164 ТК. Так как расходование заработной платы после уплаты всех обязательных платежей – это право работника. Он может тратить ее по своему усмотрению.

Бухгалтерии и самим родителям было бы проще решать этот вопрос, если бы законодатель предусмотрел это решение в новой редакции ТК.