Что важно учесть, если у вас дистанционно работают иностранные специалисты

18 октября 2022 г.

В организацию принимают иностранного специалиста, который будет работать дистанционно и получать зарплату.

Как правильно все оформить и какие будут налоговые последствия в зависимости от варианта оформления (трудовой договор или договор ГПХ), специально для buxgalter.uz разъяснила бизнес-тренер «Profi Training» Юлия ПАКИДЫШЕВА (ACCA DipIFR, CAP):

– Физическое лицо – иностранец может дистанционно выполнять работы и услуги для юридических лиц Узбекистана, заключив с ними трудовой договор или договор гражданско-правового характера. Рассмотрим оба варианта.

❖

Как поставить работника-иностранца на учет в налоговых органах, можете узнать в новой статье

1. Если заключили трудовой договор

Трудовые отношения с иностранными гражданами регулируют Трудовой кодекс и ЗРУ №642 от 20.10.2020 г.

Работнику, который будет работать дистанционно, находясь за рубежом, по трудовому договору, не нужно подтверждать право на трудовую деятельность в Узбекистане .

Иностранный сотрудник имеет такие же льготы, права и обязанности, как и граждане Узбекистана, работающие в аналогичных условиях .

Принимая в штат иностранного сотрудника, откройте ему трудовую книжку в системе my.mehnat.uz . Все кадровые передвижения сотрудника на предприятии должны отражаться в системе учета труда.

Внимание

Иностранцу нужно получить ПИНФЛ через Центр госуслуг или отдел миграции и оформления гражданства ОВД.

Для этого потребуются:

скан паспорта;
фотография на белом фоне в электронном виде;
доверенность (если ПИНФЛ на иностранца получает представитель).

Время работы, отдыха, предоставление трудового отпуска и другие условия труда, включая особые условия, пропишите в трудовом договоре с работником . Несмотря на удаленный характер работы, на него распространяются все обязанности, предусмотренные режимом работы работодателя.

Если работник и работодатель находятся в разных часовых поясах, у работодателя могут возникнуть проблемы с контролем рабочего времени такого сотрудника. Поэтому работодателю лучше выбрать такую систему оплаты труда, которая напрямую зависит от результатов вклада сотрудника в деятельность предприятия, а не от проработанных часов:

сдельная система выплаты;
бестарифная система;
система плавающих окладов.

Разработайте внутренний документ, который будет первичным для начисления зарплаты. Обычный табель учета рабочего времени, предусмотренный учетной программой (1С, 1UZ и т.п.), не подойдет для этих целей.

Внимание

Выплата зарплаты в иностранной валюте не входит в перечень разрешенных расчетов на территории Узбекистана . Исключение – оплата труда:

иностранцев, привлеченных на работу в СП «LG CNS Uzbekistan» в рамках заключенных договоров ;
иностранного персонала Узбекско-Японского молодежного центра инноваций при ТГТУ им. Ислама Каримова .

Зарплату перечисляйте на пластиковую карту сотрудника. При получении сотрудник самостоятельно сконвертирует их в необходимую ему валюту.

Предприятие согласно локальным актам может выплачивать работникам премии, бонусы и иные поощрительные и стимулирующие выплаты. Иностранному сотруднику также начисляются и выплачиваются отпускные, выплаты за работу в ночные часы и выходные дни, сверхурочные. Выплаты должны подтверждаться первичными учетными документами предприятия.

Листки временной нетрудоспособности, выписанные другим государством, предприятие не может взять за основу для начисления и выплаты пособий по беременности и родам или оплаты временной нетрудоспособности иностранца. Но если сотрудник заболел, находясь в другом государстве, работодатель может компенсировать ему выплаты на лечение, медикаменты – оказать финансовую или материальную помощь. Систему таких выплат пропишите в локальных актах предприятия и ознакомьте с ними сотрудника.

❖

Как нанимать иностранцев дистанционно, мы подробно рассказали в отдельной статье на сайте

Налогообложение

Предприятие-работодатель, как налоговый агент, обязан исчислить, удержать и перечислить в бюджет НДФЛ сотрудника исходя из налоговой базы и установленной ставки . Ставка НДФЛ для резидентов и нерезидентов составляет 12% . Для физлиц – высококвалифицированных специалистов до 1 января 2023 года действует льготная ставка НДФЛ в размере 50% от его установленной ставки – 6% .

Так как сотрудник работает удаленно, не находясь в Узбекистане, он в текущем налоговом периоде может не стать резидентом. В этом случае его доходы облагаются с учетом международных договоров Узбекистана с государством его резидентства .

Доход можно выплачивать без удержания НДФЛ у источника выплаты или с применением пониженной налоговой ставки. Для этого сотрудник должен представить в компанию документ, подтверждающий налоговое резидентство. Требования, предъявляемые к такому документу, установлены ст. 358 НК.

2. Если иностранный специалист работает по договору ГПХ

В этом случае отношения между ним и предприятием-заказчиком регулирует Гражданский кодекс. Иностранец при этом не должен регистрироваться в качестве самозанятого или индивидуального предпринимателя.

Трудовую книжку сотруднику по договору ГПХ предприятие не открывает, никаких обязательств по иным доходам или выплатам, кроме определенной в договоре суммы вознаграждения, не несет, рабочий режим сотрудника – не контролирует. Для сдачи налоговой отчетности иностранному специалисту нужно получить ПИНФЛ.

Услуги такого исполнителя должны носить разовый характер. Если же договор ГПХ заключается на длительный срок, на данное иностранное лицо необходимо получить разрешение.

Вознаграждение за оказанные услуги может указываться в договоре и выплачиваться в иностранной валюте.

У заказчика нет обязательства выплачивать вознаграждение ежемесячно, если только это не предусматривается договором. Все выплаты исполнителю по договору ГПХ должны быть подтверждены актом выполненных работ, подписанным обеими сторонами. Документы могут быть оформлены в электронном виде и высылаться через любые мессенджеры, электронную почту.

Если заказчик не доволен оказанными услугами, вознаграждение не выплачивается до тех пор, пока исполнитель не устранит недостатки.

Если договор заключен в валюте, его нужно зарегистрировать в ЕЭИСВО. Акт выполненных работ так же регистрируется по мере выполнения работ, оказания услуг, «закрывая» работы, сроки выполнения и суммы, определенные в договоре.

Налогообложение

Выплата по договору ГПХ для целей обложения НДФЛ приравнивается к доходам в виде оплаты труда . Заказчик с суммы вознаграждения уплачивает социальный налог , исчисляет, удерживает и перечисляет в бюджет НДФЛ у источника выплаты.

В этом случае также можно воспользоваться преференцией по международному договору об избежании двойного налогообложения – удержать налог по пониженной ставке или не облагать выплаты налогом в Узбекистане. Исполнитель должен также представить заказчику документ, подтверждающий налоговое резидентство. Требования к нему установлены ст. 358 НК.

Внимание

НДС за работы, оказанные по договору ГПХ, не начисляется.

НК устанавливает закрытый перечень плательщиков НДС, в который не входят иностранные физлица . Следовательно, получатель услуг от иностранного физлица не признается налоговым агентом по НДС.

Таблица налогообложения по типам договоров:

№	Вид договора	НДФЛ	ИНПС	Социальный налог	НДС
1	Трудовой договор
	Высококвалифицированный специалист	6%	Нет (по желанию)	12%	Нет
	Обычный специалист	12%	Нет (по желанию)	12%	Нет
2	Договор ГПХ	12%	Нет	12%	Нет

Buxgalter.uz рекомендует