Должен ли плательщик налога с оборота в фиксированной сумме платить налог с дивидендов за 2022 год

«ООО – плательщик налога с оборота. С 1 января 2023 года перешли на уплату налога в фиксированной сумме. Единственный учредитель (физическое лицо) по итогам 2022 года принял решение о направлении прибыли на выплату дивидендов. Согласно ч. 7 ст. 470-1 НК доходы в виде дивидендов, получаемые от плательщика налога в фиксированной сумме, не подлежат налогообложению. Следует ли нам удержать налог на доходы в виде дивидендов с учетом того, что прибыль распределяется по итогам 2022 года?».

Ситуацию по просьбе buxgalter.uz разъяснила налоговый консультант Гульнора ЭРГАШЕВА:

– С 2023 года плательщики налога с оборота вправе добровольно перейти на уплату налога в фиксированной сумме. При совокупном годовом доходе :

• не более 500 млн сум. – налог равен 20 млн сум. в год;
• свыше 500 млн сум. – налог равен 30 млн сум. в год. 

При этом доходы в виде дивидендов, получаемые от плательщика налога с оборота в фиксированной сумме, не облагаются налогом на прибыль и НДФЛ .

Плательщики налога в фиксированной сумме не представляют налоговую отчетность по данному налогу и в части доходов в виде дивидендов .

Что касается обязательства начислить и уплатить налог с доходов в виде дивидендов при распределении прибыли за 2022 год, – полагаем, что:

1) с 1 января 2023 года вы имеете право применить нормы чч. 7–8 ст. 470-1 НК с учетом ст. 4 НК. В частности:

• налогообложение производится в соответствии с законодательством, действовавшим на момент возникновения налоговых обязательств;
• акты налогового законодательства не имеют обратной силы и применяются к отношениям, возникшим после введения их в действие;
• акты налогового законодательства, предусматривающие изменение ставок налогов и сборов, вводятся в действие с первого дня месяца, следующего за месяцем их официального опубликования, если в них не указан более поздний срок;
• акты налогового законодательства вступают в силу со дня их официального опубликования, если в них самих не указан более поздний срок;

2) по налогу на доходы в виде дивидендов применяется, так сказать, «кассовый метод». Т.е. обязательства по его уплате возникают на дату фактической выплаты дивидендов .

Поэтому считаю, что плательщикам налога с оборота, добровольно перешедшим на уплату налога в фиксированной сумме, обязательство начислять и уплачивать налог с доходов в виде дивидендов, начисляемых и выплачиваемых при распределении прибыли по итогам 2022 года на основании решения учредителя, «датированного» 2023 годом – в момент, когда уже вступили в силу нормы чч. 7–8 ст. 470-1 НК, – не возникает.