Как применить пониженную ставку налога на прибыль за 2022 и 2023 годы

«Иностранная компания – нерезидент (Республика Сербия) открыла постоянное учреждение 5 июля 2022 г. на территории РУз на основании договора подряда на строительство. ПУ – плательщик налога на прибыль и налога на чистую прибыль. Хотим пересдать отчет по налогу на прибыль и применить сниженную (7,5 %) налоговую ставку согласно части 11 статьи 337 НК.

Имеем ли мы право пересдать отчет по налогу на прибыль за 2022 год (воспользоваться льготой)? Как пересдать отчет, если превышение более 10 млрд сум., но менее 100 млрд сум. было после 1 сентября 2022 г., т. к. отчет уже сдан и льгота не применялась? Как и когда применять сниженную ставку по налогу на прибыль (7,5 %) в 2023 году?»

Ситуацию по просьбе buxgalter.uz разъяснила налоговый консультант Гульнора ЭРГАШЕВА:

– Налогоплательщики, у которых после 1 сентября 2022 года совокупный доход в течение текущего налогового периода впервые превысил 10 млрд сум., вправе снизить на 50 % ставку по налогу на прибыль в течение текущего налогового периода и последующего налогового периода, при условии, что в налоговых периодах, в которых применяется пониженная налоговая ставка, совокупный доход налогоплательщика не превысил 100 млрд сум. .

То есть такие налогоплательщики могут применить пониженную ставку 7,5 % за весь 2022 год, учитывая нормы статьи 3 НК и соблюдая вышеперечисленные критерии .

Чтобы применить эту преференцию – пониженную ставку налога на прибыль (7,5 %), – перед сдачей налоговой отчетности (перерасчетов за 2022 год) налогоплательщик должен подать Обращение о применении налоговых льгот через одноименную интерактивную услугу персонального кабинета на my3.soliq.uz и получить одобрение налоговых органов.

При этом у налогоплательщика могут возникнуть сложности, о которых мы писали ранее – в публикации:

• Как применить пониженную ставку налога на прибыль.

А как отправить Обращение о применении налоговой льготы через my3.soliq.uz, вы узнаете из материала:

• Как применить льготу в налоговом отчете при помощи my3.soliq.uz.

Есть еще один нюанс. Если показатели уточненной налоговой отчетности исправляются в меньшую сторону, то при пересдаче отчетности вы получите сообщение с просьбой пояснить, почему произошло уменьшение налогооблагаемой базы (камеральный контроль).

Налоговый орган, конечно, не вправе отказать в принятии уточненной налоговой отчетности, представленной налогоплательщиком по установленной форме  .

Если налогоплательщик в течение срока исковой давности по налоговому обязательству (5 лет) самостоятельно выявил ошибки в расчете налога, он:

• обязан представить уточненную отчетность, если ошибка привела к занижению налога ;
• вправе представить уточненную отчетность, если налог был ошибочно завышен .

Если в уточненной налоговой отчетности сумма налога меняется в меньшую сторону, со дня ее представления:

• в карточке лицевого счета налогоплательщика (КЛС) отражается уменьшение суммы налога на величину отклонения;
• образовавшаяся излишне уплаченная сумма налога подлежит зачету или возврату в порядке, установленном Налоговым кодексом.

Таким образом, чтобы ваши перерасчеты за 2022 год по налогу на прибыль у вас приняли, ускорьтесь и направьте в налоговую инспекцию письмо с пояснениями с помощью услуги «Отправить обращение» в персональном кабинете налогоплательщика. В письме укажите фактическую причину перерасчета. Например:

перерасчет представляется в результате осуществления права применения пониженной ставки налога на прибыль –  7,5 % вместо 15 % (ставка налога на прибыль в 2022 году).

Камеральный отдел ГНИ рассмотрит ваше уточнение. После того как перерасчет получит статус «принят», в КЛС автоматически изменятся и ваши показатели.

Чтобы применить пониженную ставку в 2023 году (за 2023 год), всю ту же процедуру с перерасчетами по налогу на прибыль придется повторить за I и II кварталы 2023 года.